案例五
. a& @2 z5 w' x$ c0 |1 v7 ?) s1 x (一)资料
# P& ~; i$ S9 a# x9 K/ u7 B& c 2006年4月,某审计机关派出审计组,对某公司2005年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下:
) Z* R$ i! N! A# D$ o- h 1.该公司2005年未发生并购、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。0 X& V z/ `- z0 E
2.审计人员对2005年度会计报表进行审计时,对主营业务收入进行了截止期测试。9 J% H( P G. k" R6 C9 \
3.审计人员对2005年有关收入项目进行了审计,部分情况如下:- D+ q) W7 `8 q
(1)3月30日,销售给甲企业(非关联企业)A产品10000件,每件5000元,该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元。, \& ]# K' [3 t3 i* H
(2)6月20日,转让某专利技术的使用权3年,一次性收取专利技术使用权转让费300万元,不再提供后续服务,该公司分3年确认收人。
2 _0 p* e: ~) Z3 k3 A (3)8月26日,对含在B产品售价内的五年服务费100万元,该公司全部确认为收入。
4 H, m. b- U8 T9 ~ (4)10月16日,收到乙企业转账支票500万元,开出销售发票并发运货物,该公司确认为收入。! W0 `$ M7 ^* d$ \- a
4.该公司2005年度会计资料部分内容如下:: V( A9 k: }2 G5 K6 j; k
(l)资产负债表“长期借款”项目2005年末的余额为3000万元。经进一步审查,是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款,借款期限为2003年3月至2006年2月,年利率为7.65%。厂房已于2004年10月竣工交付使用。2 I8 n& P1 J5 b" j
(2)G产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示:(单位:万元)
1 ?6 D* S3 T# f+ X4 U ( 3 )财务费用比较数据如下表所示: (单位:万元)( U! ]9 ^3 e2 D5 S H+ j2 n9 n
7. 在对主营业务收人进行截止期侧试时,审计人员应关注的关键日期包括:+ Z7 `2 h4 D+ J; R! ]6 J
A.发票开具日期或收款日期
- W. O- _! r) `( K1 V B.记账日期1 { r# a* c" `" c" {, m6 t
C.发货日期或劳务提供日期
4 v8 u! i: r5 m- K; w) v D.截止期侧试实施日期
! p- K8 Y2 `5 G' r0 m5 b f 8. 对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认,如不考虑增值税,审计人员可以初步认定为正确的有:
& G4 c0 z( ^! r3 C A.3 月 30 日4 \( e7 ]8 ]: X; y4 c" K$ Z
B.6 月 20 日
! k1 F2 W: F) U! m5 x; }# M4 y& R C.8 月 26 日$ K* k& t0 u0 n( {
D.10 月 16 日3 V: @+ E* w. u
9. 在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时,为审查该销售业务的真实性,审计人员需检查的资料有:
, c% r# D# k' J- P) b. S& f6 i A.销售发票副本
6 n( I! C0 M: ^1 N ~2 k B.现金日记账/ h% A e" c+ [ w
C.发货记录与收款记录- { X% ?, X% J" b _
D.主营业务成本明细账8 V( }& T6 Q, h0 f% v- m
10. 假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误,通过对“资料4 ”进行分析,可以初步判断该公司 2005年会计资料中存在的问题有:3 ^3 x; a' p0 v2 Z1 ?
A.长期借款 3000万元列报不合理,应列示为流动负债
$ x5 W" H0 X8 \3 X8 u+ o5 y8 L B.G 产品主营业务收入可能被低估
; N$ G; t$ c. D C.G 产品主营业务成本可能被低估
/ |, }. j2 x5 C2 Z" Z3 m6 Y% Y D.利息支出的金额可能有误 |