2011年审计师考试《审计专业知识》精选题（2）

会计考友

二、某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：
1.该企业10月1日发行了三年起面值为1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。
& `( r% ]4 x6 B2.该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0.3万元的支出。
/ x9 i* N& w% K/ e3.该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进行税额为8.5万元。保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。
4.该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。
. q1 p3 |5 v' d, n要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。考试用书
9 Q1 ^; R8 o) L( N% @0 b+ T) F/ A（1）该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所确认的利息费用为：
A.10万元
B.15万元
7 U" M& B/ c3 s: v7 I8 w2 yC.40万元
1 E$ r$ I! u+ W5 C0 j. \: jD.60万元
6 g- O5 M- ~% M  T: l- q【答案】A
【解析】2004年确认的财务费用，是应计利息与益价摊销的差额。
1000*6%*3/12-（1060-1000）/3*3/12=10万元
+ s' q5 P% q4 g7 x（2）该企业与A公司进行非货币性交易时，该企业对该项专利所确定的入账价值应为：
A.10.7万元
# A3 w' Y% W) J0 h8 O  g& g. \' yB.11万元
C.11.3万元
D.15万元
【答案】B
/ L+ {+ w' J; p) p( h【解析】该项非货币性交易不涉及补价，则换入的入帐资产价值，按照换出资产的帐面价值，加上应支付的相关税费确定，由于该企业在非货币性交易中并未支付税费，则该项专利权的入帐价值为原设备的帐面价值，即15-4=11万。
（3）该企业10月28日的原材料损失中，应计入营业外支出的金额为：
; P$ \, S* E! WA.28.5万元
1 t: T! b& o2 x) jB.37万元
( G! A1 a# m0 b4 kC.40万元
D.45.5万元
: v1 |( z3 b! P' x& Z8 ^/ P【答案】D
【解析】应计入营业外支出的金额为50+8.5-10-3=45.5万元。
（4）该企业11月末出售设备使企业投资活动产生的现金流量净增加：
5 D0 _- `  R9 P" _A.22万元
B.27万元
C.30万元
. C# |7 M" o# t# o; V) \9 `D.40万元
【答案】B
【解析】现金流量增加净额=30-3=27万元。
（5）该企业11月末出售设备使企业净收益增加：
5 W+ M9 u2 r& f( R9 h4 N: y- |, Q1 pA.2万元
B.3万元
C.8万元
D.5万元
  [/ Q' \0 w* r# A【答案】A
" @0 I+ d+ `' L2 _% a4 L. u【解析】出售净收益=30-（40-15）-3=2万元。