一、个人所得税的征税对象
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2 G: t/ u+ d$ ]3 G# F- t+ }- J: S 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
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/ J' |& h/ o& E s- u0 t# ~ s( | 二、所得来源的确定 + Y' |9 B7 b# A9 N; h
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1.工资、薪金所得,以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
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8 w8 J/ `, L9 D# A8 g7 z. ? 2.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
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3.劳动报酬所得,以纳税义务人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。
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, s. |* X" U6 l, d# N 4.不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地,动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。
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4 I' _$ [6 `6 S. b7 k. T, g 5.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 6 K! s/ z5 \5 O6 x/ W1 ~0 D
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6.利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 % w0 T) B* m2 |2 y6 l9 |- c
# O" p1 f K9 m/ Q 7.特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。 6 K% ~0 I, v' N) f% |
3 h. v4 ]: c% g 三、个人所得税税目
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' h3 s$ t6 l1 \, V( J 按应纳税所得的来源划分,现行个人所得税的应税项目,大致可以分为3类,共11个应税项目。
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(一)工资、薪金所得
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' R5 l( g& l; c+ B 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 $ V6 ~/ B2 s9 U- L; a' s; N
4 R. _6 x) ?/ G0 o* s4 l. L0 H (二)个体工商户的经营所得
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个体工商户的生产、经营所得包括
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1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得。 3 r8 E8 S x8 |1 R3 I) S
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2.个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 7 k1 v$ m7 \7 @5 p" S: D8 C* e
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3.个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
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4.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 8 q* J3 @% [" i/ L% @" _
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5.个人独资企业和合伙企业比照执行。
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(三)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
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企业、事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得,还包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。
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(四)劳务报酬所得
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, c+ H4 [. V9 Z' J9 i 劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 8 w }- O/ L3 o% O' }
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(五)稿酬所得
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, v* P1 P' w; L J3 h; _/ H 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 2 F" t, S" A: z1 Q$ K4 ?4 t/ z- i0 E& B
e; g2 J* Z9 W: X } m (六)特许权使用费所得 % ]* e& |; \* R$ J
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特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
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(七)利息、股息、红利所得 5 I4 V3 q/ M0 _7 k8 e7 l9 w5 b
6 }2 V2 F5 h& ^. w8 [ 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
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(八)财产租赁所得 ! K }- K, n9 w$ Q' R& N
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财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
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(九)财产转让所得 - [, A4 k& |' z+ G
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财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 . E, v6 O+ C* n5 j$ ^! t4 r' U
M6 j2 [* w: T, p (十)偶然所得
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% c0 Z3 x( X" y2 O6 G/ k 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 7 K9 d: Q- r1 @, o6 c$ Y' N
; v7 D5 T( O5 S3 h- ^6 V (十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得
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