2011年《审计理论与实务》串讲：第1章（1）

会计考友

考点一  审计产生与发展（掌握）
* V8 {3 K/ D# z观点：
; n3 G7 [) n/ ?1 j（1）审计产生的前提条件：受托经济责任关系的产生。
但确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。
/ v+ q3 z$ t# o) @' Y+ u（2）审计产生的客观基础：受托经济责任。www.Examw.com
& d3 _  W8 R, M* a! e2 G8 h（3）审计存在和发展的社会条件（受托经济责任关系形成的基本根据）：①资源财产的所有权和经营管理权的分离②管理者内部分权制。
（4）审计产生、发展的直接动因：资源财产的所有者对经营管理者无法直接监督
各类审计产生、发展时间表
国家审计
内部审计
3 O5 |( Z& q6 `# K9 G6 u+ T社会审计
! y& W$ `3 [& ]( w, }9 O1.西周出现了带有审计性质的财政经济监察工作，是我国国家审计的萌芽。
2.宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
3.l982年12月5日，《宪法》规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。规定县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，地方各级审计机关依法对本级人民政府和上一级审计机关负责。
4.1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
$ L  N/ w$ v, C! Q/ m5 [5.1994年8月31日人大通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行，标志国家审计迈入法制化轨道。
6.1997年10月21日国务院发布实施《中华人民共和国审计法实施条例》。
7.2006年2月28日，修订《审计法》，自2006年6月1日起施行。
8.2010年2月，修订《中华人民共和国审计法实施条例》，2010年5月1日执行。
1.西方国家：
内部审计是经营管理实行分权制的产物。
6 q0 o) x1 U6 s" _3 P现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。主要标志①审计的方法从详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查②审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”（IIA），标志着内部审计有了自己的职业组织。
2.我国：www.Examw.com
" r; P/ s  S. `; W（1）1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，使内审扮演双重角色。
7 n& C; B4 l, T（2）2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，规定国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
1.    西方国家：
　　l6世纪末期产生，经营管理者监督成为普遍需求应运而生。1753年，创立了世界上第一个会计师职业团体 “爱丁堡会计师协会”。
8 ]0 s" ]9 u  Z. u英国式审计查错防弊，采用详细审计的方法；美国式审计，成立世界上最大的社会审计职业团体，资产负债表审计演进到会计报表审计。
  L" V  m4 c6 d8 S2.    中国：
（1）l985年《会计法》规定会计师事务所可以按照国家有关规定承办查账业务。第一次法律形式规定注会的地位和任务，标志注会职业进入新时期。
（2）l986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》
（3）1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。
▲注：针对国家审计用《审计法》，针对内审用《审计署关于内部审计工作的规定》，针对社会审计用《注册会计师法》。
【例题1-单】（2003）为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（  ）
0 ~9 b1 w- f# |  g9 eA．《内部审计工作条例》            
B．《内部审计基本准则》
, c7 T) J8 Y; J4 h4 [C．《审计署关于内部审计工作的规定》
D．《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》
" c7 f; ?4 o; {: D9 `& X【答案】 C
5 o- i0 W8 U1 r8 {* g- q【例题2-单】（2008）2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（  ）
A.2006年2月28日　　
B.2006年6月1日
) H7 Y! h+ }; BC.2007年1月1日 　　
D.2007年6月1日
【答案】 B
【例题3-多】（2008）西方国家20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有（  ）
  p/ z# A) w- F, YA.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计
B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计
C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准
D.第一次出现了内部审计的专门法律
E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来
1 U- U$ w3 V) i' q" W【答案】 AB