2011年《审计理论与实务》串讲：第1章（2）

会计考友

考点二  审计的含义及独立性（掌握）
1 G. A1 O# S1 A0 K+ }1.审计的职能：经济监督、评价和鉴证活动。（P14）
2.审计主体：专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。
3.审计客体：接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。
4.审计对象：以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动（既包括货币计量的，也包括不是货币计量的；事前、事中、事后的活动），是审计行为所指向和作用的承受体。简而言之，审计对象是审计客体的经济活动。www.examｗ.com
& y5 A# U1 V1 \7 Z8 _5.根本特征：审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。
独立性是审计的本质特征。（审计独立性是指审计机构和审计人员在履行审计职责过程中，形式上和实质上都独立于委托单位和其他机构，与被审计单位没有任何利害关系）。
审计独立性具体包括：
$ K( O% a4 D- Y# N1 [1.组织机构独立（组织独立）：组织机构的独立是审计工作独立性的保障。
2.业务工作上的独立：审计工作不受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立。
4 Z0 L6 W: W1 D6 e- r5 C- i3.经济来源上的独立:审计工作保持独立性的物质基础。
4.人员上的独立:要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。
审计的定义
# J3 W$ D" g. q. l6 o8 y审计的定义
国家审计（政府审计）
, M) b7 {4 t( ]8 o' g  m( j内部审计
1 H- k& {3 t* \; Q: p2 w社会审计（独立审计、注册会计师审计）
6 L& n! ]; x; _. h" O3 p审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
6 x3 x) O% i3 c9 _" l  U由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。　
组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
【例题4-单】（2004）审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（  ）
  f( F- C! ]  ?6 i2 w: W9 lA．及时性         
B．广泛性
' \" m7 e( N" A. lC．独立性         
" V: W1 A9 Y- lD．科学性
【答案】C　
【例题5-多】总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在（  ）
2 {6 _& c" J7 n$ q8 S: F: uA．组织上的独立性   
B．方法上的独立性   
C．人员上的独立性
3 ?( G8 S1 x, L3 jD．工作上的独立性      
E．经费上的独立性
【答案】ACDE