2011年《审计理论与实务》串讲：第2章（2）

会计考友

考点二  内部审计机构（掌握）
一、设置
1.体制：董事会领导；监事会或审计委员会领导；总经理领导；财务副总经理领导
各机关,企事业单位都必须建立健全内部审计制度，有规定的必须设立，没规定的可设立，也可授权单位内设机构履行。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
$ `% o4 X3 Z- Y: a7 Q8 t二、职责和权限
▲职责（义务）总结：本企业活动、资金、人员、固定资产项目、内控、风险、经济效益的审计
+ ^6 o% t/ t8 T4 _4 Y* S. d' T3 B▲权限（权利）总结：
6 S5 c$ ~4 Q( ]% m& |' C. h1要求报送权2.3参加参与权4-6取证权7临时制止权8封存权9.10建议权
0 C6 G# G& G7 |. z/ v# G5 c▲注意：
, |* f4 k1 c" Z' t8 b2和3只能参与不能决定
: U. a% p- z0 X9 u7是特色。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定
: a0 I! ]( B6 y7 ^: M8 l8.需要批准，不同于国家审计。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存
10是特色。只能建议，不能直接处罚。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。
0 {( j1 K; G( b; V三、内部审计的法律责任:我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。
5 }5 P  O8 z" f, o) @; x【例题7-单】(2005)根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是(  )
, D/ T: S  _! q& yA．本单位的财务经理   
& {' B7 F* r  n# KB．本单位的财务部门
$ S+ J3 N' v3 d2 @# J) qC．本单位的监事会     外语学习网
) u$ H+ Q8 t* m% PD．本单位主要负责人或者权力机构
3 s# b" M. @8 w7 d/ e- K1 Z8 e* ]【答案】D
【例题8-单】（2009）按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（　）
  Z9 p& y2 i$ h. b2 PA.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料
B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计
C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
7 a" ?  s% s( a9 [  ED.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存
$ e0 k( B. ?1 n/ I" b【答案】A 来自www.Examw.com
# b7 O3 m6 U6 |* r【解析】B是职责，C只能建议，D要批准。