2011年《审计理论与实务》串讲：第4章（1）

会计考友

观点：审计目标是审计行为的出发点，审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。由于审计目标不同，具体审计程序也不同。
2 A3 o& @: @0 c. a% {考点一  审计目标（掌握）
一、审计目标概述
; ~0 s5 I$ z4 R/ E3 J) K1.审计目标和目的的关系
联系：审计目标是审计行为的出发点，是目的的具体化。
区别：A目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
, t/ K4 @; @& {7 eB审计目的取决于审计授权人或委托人；审计目标取决于（1）社会的需求(2)审计界自身的能力和水平（目标是两者的平衡点）
& ?7 r1 c/ b% K1 }2.审计目标的指导作用wｗw.ExamＷ.CoM
审计目标是审计的方向，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、总体审计目标和具体审计目标
审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。
1.总体审计目标
总体审计目标
' w" g8 \! A+ A6 B0 O/ l国家审计（依据《审计法》）
# S8 [' x4 u8 F7 z) W内部审计（依据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》）
, g2 J& I: _/ K8 \9 a5 S/ P社会审计（依据《审计准则》）
真实性（基础）
% ?: h5 s1 ~# g7 v真实性
公允性（是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量）
合法性外语学习网
: ]! r# T$ u4 F  O  E2 D$ C合法性
4 q: F! [# V+ Y7 w/ ^0 r合法性（财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制）
6 Q3 S7 P# [4 ~效益性（实现经济、效率、效果；最终目标）
/ W( |+ X$ Y4 [: v' b效益性

2.具体审计目标
                         认定→具体审计目标→证据→底稿→报告
! H6 a+ ~* Y$ W6 ~3 |+ m- X7 G                               ↓        ↓              ↓
                          再认定    程序           合法、公允、效益
具体审计目标包括：一般审计目标(均应达到的目标)和个别审计目标(特定的审计项目)。
财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。
0 l& c' \* N3 i- W9 @0 j  ~, E- l管理层财务报表认定包括：①存在或发生（真实发生）、②完整性（均已记录）、③权利和义务、④计价和分配、⑤反映和披露
管理层财务报表认定可以归为三类：
; V4 Y: o5 n+ Q（1）对各类业务（交易和事项）的认定——利润表
（2）   对期末账户余额的认定——资产负债表
& o2 |# L3 c( C1 L: p- ?（3）   对报表列报的认定——附注
$ S; _) d; x' i; z9 m8 q* P1 C1 m▲      总结：
; v! y" Y" j2 W3 F4 _$ W1．  权利和义务是期末账户余额的特色。
% M" I0 a3 s4 \% _4 x9 Z: x$ K2．  对交易和事项表述为发生；对期末账户余额表述为存在。
6 W( [! Z. Y8 W* K2 V一般审计目标包括以下几个方面。
6 [/ s; g3 X8 P, ^1.总体合理性：记录或列报的金额在总体上的正确性程度。（分析性复核方法等）。
) f& @; Y2 u+ a5 ]2.真实性：记录或列报的金额是实际存在或发生的。——防止多计
/ W% P& ]* m- s, N9 C3.完整性：实际存在或发生的金额均已记录或列报。——防止少计
4.权利和义务：记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。
5.计价正确性：记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。——金额正确
2 n) W5 Y+ J: ^: n) r6.截止期正确性：各类业务记录于正确的会计期间。——时间正确
# F8 C9 D% a4 A/ p7.过账和汇总正确性：记录或列报的金额经过正确的过账和汇总，勾稽关系正确。——过账、勾稽正确
8.分类正确性：各类业务记录于恰当的账户，列报的金额经过恰当的分类和描述。——科目正确
9.披露正确性：财务报表正确反映了记录的金额和有关的披露要求。
7 n, S' c( t" }, Y0 h+ ?2 }, C/ x10.合法性：记录的各类业务符合法律法规的规定。
3 L6 L% g4 B; l9 D$ R" i: T) P+ M▲出题方式：（1）概念题，问表述的是哪项认定
（2）理解题，问事项影响了哪项认定——一般结合第二部分考核。
& l6 F; b. a; z6 T4 J+ l【例题1-单】（2007）财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（ ）
1 U9 ?5 K+ M4 N. vＡ．各项业务记录于会计的正确的会计期间   
Ｂ．实际存在或发生的金额均已记录或列报
Ｃ．记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
: ^! k- W' Q! g5 ?Ｄ.各项记录或列报经过恰当的分类和描述               
; G2 C$ ~: B0 N0 N, x$ c【答案】B