2011年《审计理论与实务》串讲：第5章（2）

会计考友

★      考点二  审计证据的含义及分类（掌握）
一含义
审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。
二作用
1.审计证据是评价审计事项的事实根据。
! d7 \$ u/ }% \3 Y, ?( X9 B3 T" d2.审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。
6 X1 I! U9 x, @( q* T三分类wｗw.ExamＷ.CoM
▲出题方式：1.把握定义，根据题中描述知道属于哪种证据；
2.考归类，判断清楚属于哪种分类，特别是给出例子判断分类；
3．考特点，能了解每种的特点
证据的形式
实物证据（能证明存在，但不能证明所有权，质量和分类；通过观察、监盘得到）
书面证据（主要部分）
; x8 t  Q( ?0 q6 @) m3 E口头证据（证明力低，应转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章，即得到其他相应证据的支持）
视听证据
4 @3 N3 {7 _2 b% ~鉴定和勘验证据（书面证据的特殊形式，因特殊需要审计机关派专门人员鉴定而产生的证据，例如真伪辨别，产品质量证明等）
+ }9 S& F1 `4 a8 X, o环境证据（一般不作为主要证据，但可以帮助审计人员了解被审计单位及其环境）
来源
( Q) m3 U6 O/ e: J亲历证据（审计人员亲自，如分析表、计算表）
内部证据（被审计单位内部取得，如收据等）
外部证据（被审计单位以外取得）
4 s8 {' i) G  M8 p相互关系
5 G/ \9 y9 X5 S基本证据（直接证明，如记账凭证是账簿金额的基本证据）
辅助证据（间接证明，如环境证据）
▲观点：基本证据是证实审计事项的直接证据，取得基本证据最为重要；但是要获取充分、可靠的证据体系，单靠基本证据是不够的。
四、  质量特征
/ ]2 ^% y6 W# R& u/ A8 D* X, Q8 Q( S数量：充分性
质量：合法性、客观性（可靠性）、相关性
, u6 K0 H8 k! h4 `1 W1 A【例题1-单】（2007）通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（  ）
4 C5 n5 c9 ~$ Z3 h# c, P: i( A7 pA．实物证据   
) `( J, N2 l7 M8 q1 gB．视听证据
/ }! R9 q! C, x! J& lC．鉴定证据   
D．环境证据
【答案】A
【例题2-单】（2006）审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于（   ）
A．外部证据   
B．环境证据
C．内部证据    www.Examw.com
D．亲历证据
+ e( P9 q: t( z6 Y【答案】D
2 m: I# ~6 a/ P1 a: E3 W, g, N5 t【例题3-多】（2007）下列审计证据类型中，属于按来源分类的有（  ）
8 Y  M- p9 H; z3 {( UA.外部证据      
B.环境证据      
6 |) ^0 G" {( W" mC.实物证据
D.内部证据      
# i* I5 l) [4 `  E8 N, U5 k# jE.亲历证据
9 b5 u# r+ E# C0 N/ l6 ]4 q【答案】ADE
% t8 h. w1 X! t7 {% ~' @【例题4-单】（2009）下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（  ）
A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度
7 n/ f& }0 o( J( S- d- YC.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
% b* x% b, r5 O0 \" w1 K- T' N$ LD.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
【答案】B