2011年《审计理论与实务》串讲：第5章（4）

会计考友

★      考点四  审计工作底稿（掌握）
6 t, b8 ^8 E) ^* e+ |一、含义
6 A* y1 e; M: @6 N4 _1.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据。
2.联结整个审计工作的纽带。
3.控制审计工作质量的手段。
4.明确审计人员责任和考核审计人员的依据。
# \/ z, K, E2 Z, {! F' U9 a5.行政复议和诉讼的重要佐证资料。
; y$ o. F7 z- V9 R6.总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
二、分类
按内容
% _% V7 d4 G/ L0 j/ Q) Y管理类审计工作底稿（如审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等）——行政事务
业务类审计工作底稿
——具体业务
按编制顺序
* Q! F  E$ a# f/ P+ m# j分项目审计工作底稿
* i8 M- F6 `! Q. N汇总审计工作底稿
按内容
/ }' ~4 D6 e) |+ j$ D, ~审计日记
1 ~* H4 H! }2 h* S- f调查类审计工作底稿
审查类审计工作底稿
; o6 {4 S9 M9 K3 T6 m盘点类审计工作底稿
专项审计工作底稿
- i; n5 @; I$ \3 m. i- e按格式
+ O# W1 d. q. t9 S专用审计工作底稿（特定用途）
通用审计工作底稿（不预先设计特定格式）
二、            要素和编制
5 J4 d! Y  N3 `# J7 e8 ~: I0 c- g审计工作底稿基本格式
索引号：
! [; }1 V, j2 _! ]6 X
金额单位：
  G$ w  @$ A8 U9 z2 y共      页   第    页
' e9 }; x- y% `" G" {被审计单位名称
　
审计事项
　
实施审计期间或者截止日期
　
审计过程记录wｗw.ExamＷ.CoM
+ d2 Z% @% m( X. S5 q www.examｗ.com
审计结论或者审计查出问题摘要及其依据
　
3 H. J) P- {! _3 ]% O审计人员
　
编制日期
* R. `7 G( p' ]3 L# {5 I- b　
复核意见
# E7 Z! Z. K% `4 T8 ^' ]　
复核人员
　
& N! Q+ j, }: i" B复核日期
, e; N# L6 d! V' U  f　
- F8 j1 m4 {7 n  g+ S+ A【例题8-单】（2007）下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（   ）
A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
% P! H+ r$ A$ q8 `) LC.审计工作底稿是编写审计报告的依据
* c2 Z* l. p7 `1 o% A' w$ C& N$ e7 N7 GD.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【答案】D
- ^+ M, j( }! n: Z【例题9-单】（2007）下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是（  ）
1 d- [  c! U' ?% yA.内部控制调查表
B.审计工作方案
* H, B, V3 w% x& GC.现金盘点表wｗw.ExamＷ.CoM
! L, o: D/ C' v+ h% }+ R8 ?D.被审计单位基本情况表
& v; M8 Z' Z& d0 g8 w  Y【答案】B
$ I, L* G% N6 ^: H, E【解析】D属于业务类的调查类，与被审计单位有关了，所以业务类。
$ x1 r+ F. W2 ?6 T! w【例题10-单】（2009）下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（  ）
( ]* p5 ^4 `. m5 b' x* o. ?; ^A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础
* m8 w8 m; z# F' A! P, rC.审计工作底稿要经过被审计单位复核
0 T- g, ~6 H, RD.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据           
【答案】C