考点二 审计取证的基本方法（掌握）
. x7 n7 U H g+ s* R/ ^观点：审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法，不是直接取证的具体方法。
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3 ^; Q& ^( u7 |4 \
- f2 m1 m, m1 `% S) Q6 [: y顺序
6 [( w8 t# _ {" I) q优点
. c* l# o+ f1 c$ E3 Z1 L4 G缺点
# y! e, F4 }" ]6 w适用; l- p& ~. t, w% }
按其取证顺序与记账程序的关系1 D$ R) J( y- Z
顺查法, t- m. r, x& Y9 z+ y" p$ M6 x
原始凭证→记账凭证→账簿→报表' k6 E7 z. H* u+ e2 [! W4 V
过程全面细致，审计质量较高；方法简单，易于掌握。
' O7 O2 k) f6 T7 c/ U0 I工作量大，不利于提高审计工作效率。3 o, P' X9 ?! Z
业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位6 I4 O6 N8 o4 _2 r8 O5 O# V
逆查法. w' x1 U1 S8 h: W% I: o2 H& z
报表→账簿→记账凭证→原始凭证
% [! o' [2 _6 K5 e- w4 f- h把握重点，明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强，可以节省人力和时间，提高审计工作效率。/ V7 C4 o/ s3 x# d; o
可能遗漏重要错弊事项。，要复杂，掌握起来难度比较大。* v! p/ {+ F% D* C8 P
业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
3 G6 m+ {, R5 K按照审查经济业务和会计资料的范围大小% ^# h# s) x" g
详查法（不同于全部审计）# }8 j0 m7 E( r& m g# B* Y- _2 C" v
% j! K. V2 S2 L3 f有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，使审计质量有可靠的保证。
% f( \$ P# [8 e& S# ^& r工作量大，费时费力，审计成本相对较高。) w7 N7 Q) E w" m2 U
（1）经济业务比较简单的被审计单位。4 }. o" k: Z" ?) `4 W/ o
（2）内部控制比较薄弱的被审计单位，可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位
8 A+ B m" y7 M4 U: v抽查法（不同于局部审计）。
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极大地提高审计工作效率，节省审计资源 G/ \! a7 q9 Q
审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。
$ p+ R3 o ]1 b4 m. b规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位
# b0 D o7 T7 q; @【例题3-多】（2008）下列有关顺查法的提法中，正确的有（ ）
& X' A5 V" X$ n) n1 BA.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
3 V: `: L+ P0 E% V* u9 dB.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查
+ q- H2 `& J- \+ s$ OC.方法简单、易于掌握; a5 ^ v2 C- F) o& {
D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
0 u9 B) Z9 R4 z( Q/ g7 R, W# TE.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
5 p- y0 i k- \- O3 ~【答案】ABCD 中 华 考 试 网
9 S8 O7 z( o0 L3 }8 u+ P【例题4-多】（2009）相对于详查法，抽查法的优点有（ ） * [* M! l: u9 w1 z, w, S
A.提高审计效率
g% h- v* v" Z5 AB.节约审计资源
" Y* c% S* } n7 pC.更有效地查出会计资料中存在的差错 ) G6 M, a T" C' _2 o @. `0 G
D.更容易发现发生频率不高的错弊
2 a9 S$ w& ?/ DE.可以消除审计风险
- C5 B$ H2 ~8 e. w1 f【答案】AB |
发表于 2012-2-23 13:15:06
