2011年《审计理论与实务》串讲：第6章（3）

会计考友

考点三 审计取证的具体方法（掌握）
▲      观点：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。
▲      七种方法：检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核
) B( o* L- ~. o3 Y; E一、检查
检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。具体包括原始凭证的审阅、记账凭证的审阅、账簿的审阅、报表的审阅、其他书面资料的审阅。
二、监盘www.Examw.com
; L/ M+ M3 I/ n) g3 W* I( t5 Y监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。
　　证明的认定：存在性（不能证明权利和义务或计价认定）
# l- q2 I# _& Y现金（存在，计价）
▲补充：如果盘点日在结账日后的某一日进行，应调节至结账日的实存数，然后与结账日账面数核对，以证明账实相符。
结账日存量=盘点日存量+结账日至盘点日发出量—结账日至盘点日收入量
* N" u- y& {6 G6 ]# k三、观察
" P, c  f% t6 c( m( @; g4 U观察是审计人员对被审计单位的经营场所、有形资产和有关业务活动及内部控制程序进行的实地察看。
8 b8 Z. X" P1 Q2 A　　缺点：提供的审计证据仅限于观察发生的时点。
8 {2 ?" j. n2 r* K四、询问
9 G0 z* N+ p7 c8 l6 U询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复。
缺点：询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。
运用：询问常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。
审计人员向有关单位和个人进行调查询问时，应当出示审计人员的工作证和审计通知书副本。
5 A( `$ g- y8 J; k五、函证
( K4 i4 ]3 j! ]3 _8 _1.定义：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
2.方式：积极函证和消极函证
方式
. l) R8 T: ]4 s: ~5 T8 \( }' M. b含义
0 L# E6 i# R8 _! h+ D" F; |& {优缺点
无回函处理
积极式
要求被询证者在所有情况下必须回函（数额较大、有疑点的往来款项宜采取）
优点：准确性高
) {; @$ H/ S' O% z' t) k- i- p缺点：麻烦，回函率低
再次发函，仍无回复，采用替代程序
消极式
) ^" O3 }1 O) F' t# E要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
优点：简易
3 z7 V0 `" @' M3 ]. i缺点：可靠性要差些
0 l! Z6 p: y1 V- S3 n9 J表示正确
. z  ]+ Z( c% p) H$ b$ p, }3 k3.控制：审计人员亲自去发函，回函必须回到事务所，不得经手被审计单位。　
六、计算
3 w$ I% z. Z& E! U8 d　　计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行的验算或另行计算。包括：1.原始凭证的计算2.记账凭证的计算3.账簿的计算4.报表的计算5.其他有关资料的计算
' G1 p* K" Y* o  k$ O8 Y! h# J　　证明力：由于计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据，因此通常被认为具有较高的可靠性。
七、分析性复核中华考试网
) p% ?' W8 W& i; y& Z- ~9 T! H; B1.定义：分析性复核是审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。
1 a) I4 z- n- k% P9 n. c$ ^9 a" }2.分类　　
比较分析法
比率分析法
趋势分析法
0 X$ W- U/ H  m5 K! m4 N8 A8 M7 p: V通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果、与同业标准之间的比较（分为绝对数相比和相对数相比）
3 C2 u9 I9 k2 `通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的一种审计方法。（比如资产负债率等）
0 V+ ~% E7 T8 k6 U/ \3 ~通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取证据的一种方法（比如年年的变动、月月的变动）