（四）对内部控制进行再评价——有效性
: b! _6 K% Q6 o' k; V1.目的：以确定完成审计工作所需执行的实质性测试的范围和重点。
2 b! r* y5 D% _9 e: @) C) r& a! n+ G2.控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示。外语学习网; M+ B: B9 ~3 l4 B& o, K
（1）低控制风险→较多地依赖、利用内部控制，减少实质性测试的数量和范围。
0 s% P" ?$ P% p* |9 L5 C（2）中等控制风险→有保留地信赖内部控制→扩大实质性测试的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。4 v" R, Z; g" i2 M0 I
（3）高控制风险→无法信赖内部控制,对经济业务实施较为详细的实质性测试。) ^/ r. ]- i/ S; u
若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。
+ ?1 R5 c0 X: o" y. ^) \* K4 r【例题9-单】（2007）下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )
1 T9 q4 z7 `8 G9 R9 u6 xA.相关内部控制失效 B.难以评价相关内部控制的有效性( f! D" G. t# A6 e `
C.相关内部控制有效 D.相关内部控制不健全& h8 K0 M7 t8 H# ^; z" {
【答案】C) l* e ]/ t* q9 _/ `$ g
【例题10-单】（2009）被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为( ), e9 |8 M9 x/ a; H, T7 L8 ~& R
A.低水平) [- ~, }( ?! F5 N" L, n
B.中等水平$ y# e1 S- e* C% d* Z. w+ r
C.高水平
' i8 Z$ c( H: E6 y3 cD.无风险* N' C$ _) T9 F7 I; K& Z. I6 j1 }# i
【答案】C2 ^5 [% j6 `3 ?8 b, ^
五、利用! P {3 `' J6 ?, \" M
1.确定实质性测试的性质、范围、重点和方法。
, j" v) z, m$ O' `- E( K" K这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因，也是制度基础审计模式的要求。, x9 R4 J" H' @. ^' \+ u7 t
（1）确定实质性测试的性质。中华考试网(www．Examw。com)5 q) w' K; s7 d; R% o& u4 `
（2）确定实质性测试的范围。+ d; Y' m2 o) ]7 m
①失去控制②控制薄弱的③固有风险较大的经济业务都应当纳入实质性测试的范围。1 `4 S, E( {+ n
▲总结：缺少内控，内控设计不合理、不经济、控制测试得出控制不有效、固有风险大都是应当转入实质性程序的' E. G$ Q# F8 W9 }+ Y
（3）确定实质性测试的重点。" V$ o" W1 m7 v' P7 H
一是缺少内部控制的重要业务领域；+ D* ?) u. q$ b: q. o2 t! ?; t9 ?. J
二是内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；
- p# k% I$ Q& i8 J三是内部控制没有发挥作用的领域。
! t6 g) m, r! `! Y（4）确定实质性测试的方法。www.Examw.com
; ^$ o" ^! g4 ~. d①列入审计重点的项目，详细审计；
6 [' q$ `* N! ^, ~. {# q/ a②列入审计范围的非重点业务，抽样审计，选择较大规模的样本；
$ m+ [/ w- W1 ?2 n# ^③未列入审计重点和审计范围的业务，选择较小规模的样本进行略查或者不作检查。4 S' _) o5 r8 W9 f. J/ j6 ]9 }# G
2.提出改进内部控制的建议。 |
发表于 2012-2-23 13:15:06
