考点一 审计抽样的含义（掌握）& }5 Z- B$ G3 u7 B
一、定义：$ e! ^1 z6 `7 R5 U9 u$ g3 r
审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。
6 g) v8 _" u4 q, j5 u% b+ G作用：提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险。7 l+ f6 z" g' A$ C4 N$ ?
+ b0 K! X' i! Z8 X" G
! s4 }+ P9 S9 C- F$ Q w; U二、审计抽样适用的程序：www.Examw.com5 j" L% D* L h
可用于内部控制测试和实质性测试，但并不适用于所有程序，在检查、函证中广泛运用，通常不用于询问、观察和分析性程序。" t3 g6 k. v( u. \" T
三、审计抽样不适用的情况：4 h- q0 r, Y$ G. f% Z4 H9 a
1.检查总体的完整性；! ^. G' O5 T5 y' V# ?; C
2.抽样单位较少；
3 F ]2 l1 P8 `! V3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；) W. R' d# }; o
4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；+ f( |' q- n9 K. B/ N1 K z8 o$ G
5.有特殊风险或需要特别关注的事项；
1 v& o8 C T8 D5 x- Q* H6.使用审计抽样不符合成本效益原则。9 G8 H; B, l9 x2 j; u4 d
【例题1-单】（2005）下列情况中适用于审计抽样的是（ ）- W) e- o. ?" @$ y
A.以检查总体完整性为目的
& j+ M0 F' j& e3 x2 x, i* G: wB.单笔业务金额超过重要性水平/ r% X% D* |+ ]# W. {
C.可接受检查风险过低
0 k" {6 ~& O4 |D.审计事项总体数量较大; H8 \* y. f0 W2 X2 y& m; | S
【答案】D
) v" J( V! b1 [9 M1 L! o3 \5 ]; e5 B4 m+ X【例题2-单】（2008）下列有关审计抽样的说法中，正确的是（ ）* i2 T) E8 ?$ i: l
A.审计抽样不利于提高审计效率
* a/ s- I, `" Y1 c; |3 d! ^- VB.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序3 q0 V$ C# W7 ~" H6 _" E, q
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法7 h9 v# |# s1 g: u& A1 i. g
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
& B4 S' A" G/ U6 b2 M& t! U' s【答案】C |
发表于 2012-2-23 13:15:06
