2011年《审计理论与实务》串讲：第8章（2）

会计考友

考点二  审计抽样的种类（掌握）
1 X9 H/ G5 q) a3 ~
$ h! R; p. h1 {4 i) X+ x5 B定义
2 @& q" {: g$ G5 b( q( p- ~9 X优点
1 p9 E7 |% n; W9 @, X+ e缺点
) k  f6 ^+ E( o! P( x  X3 p备注
# g5 g4 H: i) b7 ^; Q统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：随机选取样本；运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
! m, a8 h8 I1 O/ `1.科学确定样本量
  Q" T. x% ^( ^; Q: x8 S2.随机选样，减少人为偏见
, R6 B' O3 u* b; C' i, ]3.能量化抽样风险
3 W( K. m, Y% i8 k8 E8 H4.可用概率论推断总体。
1.可能需要花费一定的成本来培训抽样技术。
% N, J0 l; a& R8 g) A1 b* t2.也做不到绝对准确。
4 e" m# ]  j3 T分类：
8 O5 b, ?  H8 ?1 Y! O属性抽样（主要用于控制测试）
变量抽样（适用于细节测试）
非统计抽样
也称判断抽样，一般由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
使用方便、灵活
: J9 h% m$ ~% d; o" C
; X0 \6 c; o2 W  a6 I3 t* d0 t; [; n
* M  ]) g3 {8 d  t2 p1 g0 q1.依据主观，不如统计抽样客观
4 ]- a; {2 B" R2.根据经验和主观判断，导致结论不够准确
3.不能量化抽样误差和抽样风险
如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。
★     观点：
7 j1 Z9 o  h/ ^9 v; h1.    审计人员在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。
2.    不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、实施和评价样本时运用职业判断。——统计抽样也需要职业判断

【例题3-多】（2009）与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有（   ）
  r, j) r/ I# J+ T4 IA.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性
, Q; S) `6 i! {6 V  P4 ]+ V+ ?! FB.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制中华考试网(www．Examw。com)
# h: W6 `( n( [C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力
D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少
E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体
$ l- K- n" Y, A2 `$ |: k1 \【答案】ABDE