考点三 审计抽样风险（掌握）
. x% ~8 y4 V. Z* p - C8 @" E5 x! v" @: G6 X
定义
0 ^% V6 }+ q; B) C: A/ H/ {分类
4 {. I8 i& A/ o; A4 N影响0 I# g$ t" y2 ^4 b+ Y4 \+ e
控制
& D( m9 v2 u* b. H7 s2 T; [5 _抽样风险: ]8 i% a; I& d: k$ ^
审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。——与规模有关
$ P8 i/ B. ~. M% _9 X抽样风险与样本量成反比。$ r4 u1 S1 Q9 I# |/ I8 g
内部控制测评8 _1 j) Z* X" ~! V5 y. V1 z
信赖不足风险
1 `: `; U' `$ T效率
; U2 ~& i0 A! `. m8 r1.调整样本量，增加样本。- U2 p% Y1 Q0 J; D, r8 }& I
2.采用恰当的抽样方法，合理保证样本的代表性，例如分层。
2 z9 k% ~. b. ^6 h. A. R0 m
5 U F B& A& ~3 E
8 A3 r- L# G' M2 \6 {信赖过度风险
6 c9 J: C( Z+ [效果2 N- P% |9 j# ^* n7 b+ _
实质性测试7 m! J) `* Z5 J+ z; `1 R) k
误拒风险( U) @4 O# e4 L" S2 E
效率
, \7 I) {! D5 D2 l误受风险
- z2 a: _! D. u8 U& _! _效果
5 F3 ]* s! I( T8 i非抽样风险9 Q4 E, L* G% k+ v& [* Y4 @ j
由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。——与规模无关 g/ c& T0 o1 ^1 Z% [
如采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。8 O7 r Z( n- b( A# e: ?
效率和效果
2 _" ^: T; A1 V. o通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核等将非抽样风险降至可接受水平。
9 q4 P$ n4 T. D J9 z- w- B
3 o) Q6 F) ]" ]$ g9 B【例题4-多】（2007）在实质性测试中，抽样风险有（ ）, c, M( c$ E, j& j6 }: `
A.误拒风险 ) `- t2 ?$ j0 t+ @4 d# d, n% S' y
B.误受风险
4 c1 R& @& {- [! J: q5 r, N1 TC. 信赖过度风险; ~" r9 t) F2 u8 \- N
D. 信赖不足风险 ! [+ x" Y" `3 B' y, f8 l
E.重大错报风险! O- s' r3 d" u- y1 E/ z4 h$ N
【答案】AB
* j3 l5 J" x& D. B) W0 Y【例题5-单】（2009）信赖不足风险影响的是（ ）( E2 c' {; }* Q& H- s/ [. V
A.审计效率
/ N& V: I* e! |8 Q$ FB.审计效果
; C* ~9 k1 D. t4 C4 n6 YC.审计质量 www.Examw.com
% c& {) H5 v! Y' K* b; e7 ]+ FD.审计结论
# [; u" p7 O: r; Q9 j【答案】A a |
发表于 2012-2-23 13:15:06
