2011年《审计理论与实务》串讲：第10章（3）

会计考友

二、审计准备阶段
具体步骤：
5 x7 r, V+ r8 S* C1．初步调查了解审计事项
2. 确定审计目标和范围、重点
( U$ F1 E# O! T4 V1 V" U- {3．确定审计评价标准
, n/ @' l* L: f! w  l' ~2 J( E* E- ^4．设计审计方法体系
5. 编制审计方案中华考试网
# U* Y6 T; Y+ J! z; V▲注意：与财政财务审计不同的是，效益审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。
1.审计目标必须清晰明确，易于理解和实现。
3 t8 c* R2 U! n7 E% _/ @: L2.确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题。
（1）标准具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性。
9 U# P/ U! a+ v* w5 j（2）通常可以作为效益审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等。
/ D! G% y6 v' J4 ?3 S▲注：以上标准不包括国家基本审计准则。
' J+ q5 k6 y+ ?- A) b3.利用外部专家的工作是一种常用的收集证据的方法。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
【例题4-多】（2007）下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有（   ）
/ n6 R: j5 A3 N* m3 G0 e/ p* \A.初步调查被审计单位情况
B.确定审计目标和评价标准
) Y+ ^' v- @9 [- K; _) S+ S, R) SC.设计审计方法体系
# P8 X# w! b' N% R% j! @6 BD.编制审计方案
E.归纳审计证据形成审计结论   
8 t# |, a8 _( m' I1 H【答案】ABCD
, N$ f, T% s/ G, {1 c/ y三、审计实施阶段
主要工作内容与财政财务审计没有大的差别。
. B) d* B- Q% ?9 d1 `0 d四、审计报告与后续跟踪阶段
主要工作内容与财政财务审计没有大的差别。