2011年《审计理论与实务》串讲：第12章（3）

会计考友

考点三　审计质量管理（掌握）
# t) o1 P# \5 x6 W) Y  V. \4 w一、审计质量管理的含义
1.审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心。
+ R7 j/ I& R7 Y  q0 z2.审计质量的两方面内容：一是指作为审计最终成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量，往往是指审计报告的质量，也就是审计结论的质量。
3.意义：提高审计监督的权威性；降低审计风险；提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息
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5 _/ U# v' x' g+ _# {6 |) x二、审计质量管理的内容——全面管理、全过程管理、内外管理、多层次管理
& x7 b; O# q6 q2 C/ N# @（一）全面管理：既包括审计行为，又包括审计人员。
　　全面管理的内容：一是一般管理，二是业务管理。
一般管理：是指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。
; K( s! j! `  V  ?& j业务管理：是指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。业务管理应当实行全过程管理。

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（二）全过程管理
# e! t7 d# Q+ y- W0 h6 w8 m% e9 n审计质量管理应贯穿审计工作全过程。——计划阶段、实施阶段、报告阶段、后续阶段
" P6 b; B4 r4 D; y* R（三）外部管理和内部管理www.examｗ.com
外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。
内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。
+ T8 C5 P, P* C0 ~. g4 L（四）多层次管理：多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。
9 {0 k; v3 x1 j7 T1 k3 k- W0 V三、审计质量管理的方法
3 D" v% t& W1 ^) R（一）分层次分阶段质量控制法
% S! |' C5 @* c0 [" @  f  j1.定义：分层次分阶段质量控制法是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法。
* ]$ M  t  Y5 @; j2.用途：分层次分阶段质量控制法常用于审计工作底稿的复核。
如审计人员编制的审计工作底稿通常要由审计组组长复核；项目审计完成后所整理出来的一切资料通常要由审计业务部门负责人复核；专职复核机构还要对审计结果进行专门复核；审计机关负责人也要对整套项目审计资料进行审批。
（二）关键点质量控制法
+ w. m' i; y( [　　所谓关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。
（三）质量检查控制法
　　质量检查控制法就是专职或专门的检查小组（或人员）对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。
审计项目质量检查的内容：
2 a! W2 i4 ^3 a. _1.审计工作中执行有关法律、法规的情况；
2.建立和执行审计质量控制制度的情况；
3.执行各项审计准则的情况；
4.审计项目成果反映的客观性、真实性以及成果所发挥作用的情况；
1 a- f+ s# E/ J# O( s& ^5.上级审计机关统一组织的审计项目的实施和反映情况；
5 R/ H" A) u5 m1 T- _- E5 V' q6.其他有关审计项目质量的事项。
8 I& A  d+ b' C# d' A: g) t4 r7 H/ S　　审计项目质量检查，主要通过检查审计档案的方式进行，必要时可以到被审计单位核查。


, y) M3 y/ W7 G0 I. b3 K4 ~【例题2-多】下列选项中，属于审计质量管理的方法有（   ）
A.全面管理
B.关键点质量控制法
- C$ v2 @1 @1 @* @1 b* J: j0 K C.质量检查控制法 wｗw.ExamＷ.CoM
D.多层次管理
E.分层次分阶段质量控制法
% z9 \. H0 I/ Y/ M【答案】BCE