2012年审计师理论与实务《审计理论与方法》（47）

会计考友

　四、内部控制的局限性
" z7 d' b% x6 t1 u　　1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
. ~/ E2 T% }. v( _9 V( w% }# Q　　2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
; Q* v1 M. g& _; m. g; F5 O　　3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
# M! v" q' }) I% m% t　　4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
3 [, ^1 Z9 R! M　　5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；中华考试网(www．Examw。com)
　　6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
- Q: u! I; n3 m7 Q* ?5 g　　审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性审查（必须做）。