2012年审计师理论与实务《审计理论与方法》（48）

会计考友

第二节　内部控制要素
% s4 N' v5 E- s# l　　内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。
/ H, i& T5 ]+ D/ _1 l% R　　一、控制环境
& X/ M8 H' n. A& n　　控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容：
　　1.管理当局的观念和经营风格。
* F% {5 y1 E3 V+ @1 B　　2.组织结构。
　　3.董事会及其所属审计委员会。
2 D  z  T$ L6 ~% E" H9 X  P　　4.责权配置。
" x0 s% j" k( m6 d: o  q+ z　　5.员工的素质。外语学习网
6 O' q" x: d% u# ~& g* f' Z' B9 m　　6.人力资源制度。
' k4 Q0 S* t* w5 `- D: g　　7.外部影响。
( @% ]. _4 M. B3 P) r8 J　　【例题·多选题】（2008年）下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有：
　　A.管理当局的经营风格
　　B.员工的素质
　　C.职责分工控制
　　D.业务授权控制
　　E.董事会及所属审计委员会
8 p; j+ Y5 ~0 P- I% d　　『正确答案』ABE
0 z& u% v9 n6 A$ B! Y3 W　　【例题·多选题】（2007年）下列各项中，属于控制环境要素的有：
　　A.管理当局的观念和经营风格
　　B.人事政策和员工素质
% f) P9 X2 ~- k& m9 X9 b0 f　　C.不相容职责的分离
8 P# ]+ I' W) t  T　　D.对财产实物的防护措施
  W: `8 ^/ Q. b4 Q: u　　E.组织结构的设置
　　『正确答案』ABE