2011年《企业财务审计》串讲：第3章（2）

会计考友

考点二  业务循环中的内部控制（掌握）
一、职责分工（要求-目的）
1.采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；
2.存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；
; G$ K. l1 {+ Y. y7 w3.生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；
, l" i9 i) U/ Z0 H. a4 r7 r4.产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；
( [8 V, K* y2 e' ^8 A5.存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；
6.存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
  |5 @% l; n1 F) S# T二、信息传递程序控制中华考试网(www．Examw。com)
, U8 h, v5 r' |（一）授权程序：企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。（比如生产计划、下达生产通知、领料、入库、发出通知单、报废、盘盈盘亏、会计方法变更）
（二）成本控制：价值流转控制主要由财会部门执行，因此必须建立健全生产与存货成本管理制度。包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
% w: z+ k, W0 q' S4 b0 J' ]9 c1 `: B（三）永续盘存制：永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。
三、实物控制
1.限制非授权人员接近存货
2.定期盘点、检查存货管理情况
1 t7 Z* q" H6 v8 b/ E3.保管与记录严格分工。
# v/ b! h! K* X: b8 v8 e【例题1-多】（2008）下列职责中，应当相互分离的职责有（  ）
3 x2 c) Q8 x  o" w: u    A.原材料的采购与保管
    B.原材料的保管与盘点
5 t+ ~6 i+ E( D6 M$ O% O5 ?& l    C.产成品的生产与验收
. i! V) A3 Y1 |2 d  e1 R& [3 I    D.生产计划的制定与审批
    E.原材料的保管与发出
8 h* m7 ~7 L% ~: Q" k+ p【答案】ABCD
' i" V  K5 H0 J【例题2-多】下列属于存货控制措施的有（  ）
0 Q: s7 d6 |2 w2 nA.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
) v4 |- i8 z; P+ @& h' gC.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
- ~# R/ A4 i+ [( P' [7 B2 P: i, K/ OE.存货保管与会计记录相互独立
/ P& Z( s, B9 A, T/ F4 y( @【答案】ACE
9 |' g% Q' B8 l# z  W【解析】请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施；生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。