2011年《企业财务审计》串讲：第5章（1）

会计考友

考点一  业务循环的流程及相关文件（熟悉）
一、业务循环综述
0 e5 o$ H+ \. i5 a" \- i（一）筹集资金方式：资本投入、举债筹资和企业内部积累等。
（二）流程：
0 z$ D' P  [7 m! h) P7 r1.确定资金需求量
企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。
2.选择筹资方式
3 I7 ]1 i2 F6 ?4 {" ~7 C" G财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。
% p3 a& J( ?( D2 T- I3.审批授权
（1）企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；（2）企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门批准。
4.签订筹资协议中华考试网(www．Examw。com)
5.取得资金
1 A& A) n2 O0 q/ G( d6.还本付息或发放股利
财会部门经授权审批后，按协议支付利息或发放股利。
$ `4 O' `3 q5 ^% p7.选择并决定投资项目
3 N$ a8 v% q9 W0 i企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业最高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。经财务、市场、生产、研究开发等方面专家论证可行后，交管理当局审批。根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会做出相应的投资决策。
8.签订投资协议并执行
/ X; Y! G+ ^% t8 H9.投资项目管理
' N0 K9 k2 g, n# U. {6 D: A" s0 D（1）对于股权投资，应区别控股与非控股情况派出董事长、董事、监事、总经理、财务总监等管理人员参与生产经营或参与重大决策；
（2）对于债权性投资，由投资管理部门适时了解投资项目情况，及时向管理当局报告。
10.收回投资本息