考点二 业务循环中的内部控制（掌握）
) K" f# J' M- [$ s一、职责分工$ o' I4 J# A0 `* }( t: M4 K
对业务的授权、业务的执行、业务的会计记录及资产保管需要分工，不得由一个人同时负责以上任何两项工作。
) F+ {% w: Z, K, ?& G1 G（1）筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生；考试用书% R" e1 V4 O( h6 q& `! h
（2）筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制；! a0 E7 c2 ]3 L2 z7 O
（3）筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；$ L+ b c5 {, @
（4）财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误；
7 n( J5 d6 L1 z: M& ~+ H# {$ ]3 O- B: U% X（5）盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
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, b" c. C* [2 _二、信息传递程序控制) e8 N3 C" L a5 V9 O ^
1.授权程序: c6 _. q v0 n6 a2 I: S6 P
（1）所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权；7 Z+ m1 p( Y) ~" I
（2）最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；
/ x5 K; j4 C* o. }' t, v（3）对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行；$ }' n1 q! N' [ ?; ~
（4）偿还债务时，要有正式的授权审批程序；& w" T( A- i& D9 P8 V
（5）盈余公积金的提取和使用按国家有关规定，由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。4 Y5 r/ F: x/ p4 W, v# {: E
2.文件和记录的使用
8 ?$ y1 T: f @- T3.审核制度 ) l; l5 G: B# L r; \
三、实物控制5 p0 J, p9 `' q0 i7 I
实物控制是对实物文件和实物资产的控制。——限制非授权人接近实物文件和实物资产
& p. @$ d3 p2 }( e; ]注：实物文件包括筹资计划、筹资协议或合同、股东会决议、董事会纪要、总经理办公会纪要、企业各级领导人批示、投人实物资产验收单、股票或债券发行批件、发行委托书、投资研究方案、投资协议、借款合同、账册凭证等；实物资产包括股票、股权证书、债券、支票、机器设备等。- e9 G) K8 ~5 x+ o, S: y* s* Q9 r
【例题1-单】审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是（ ） : T+ @( \1 |/ ?, y# i
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
0 f. Q7 E: b$ ~! F1 t0 C- R; O B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
* u" a# b* Z/ Y/ K" m C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离 . T5 f" ]& _% B
D.股票与债券投资由记账人员负责
f5 O; ^6 z' {$ {; |! d【答案】C- `- v0 D4 c2 d5 B/ T2 R
【例题2-多】筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括（ ）
% L8 g% M/ R3 L$ l& h* W/ l A.筹资、投资决策与执行相互独立 / C; o! W; U# o- b6 G* }& K
B.筹资、投资业务执行与记录相互独立
$ d6 x- z/ _0 a/ q$ D$ X P C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立 外语学习网
* H; s% Y$ C2 n/ }! v, q% \ D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
7 y# u( O# p' s E.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账 3 Z/ R1 ]3 P: d. l9 F* W
【答案】ABCD |
发表于 2012-2-23 13:15:06
