2011年《企业财务审计》串讲：第5章（4）

会计考友

★  考点三  业务循环内部控制测评和审计目标（掌握）
2 j' r. I& W% y一、业务循环内部控制测评
( r9 b. S( O" R& N1.资本投入内部控制测评——侧重于通过研究与评价，揭露管理上的薄弱环节，促进企业加强管理，确保资本的保值，而不是单纯根据评审结果去确定资本投入的审查范围与重点。（4）分析、核实实收资本账户。在进入实质性测试之前，审计人员有必要对股本账户（或实收资本账户）每一项增减变动情况核实有无正式的董事会批准文件，收取证据纳入永久性审计档案。再次审计时，只对新的变动加以核实。
2.举债筹资业务的内部控制测评
5 M% x$ y1 _' r$ K（2）查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料。
①走访管理部门，了解举债筹资的过程，查明企业是否把提出问题，确定目标，拟定方案，评估选优等程序作为举债决策程序；了解举债程序是否符合规定；
②抽查明细记录，确定企业是否按计划举债并签订举债合同、契约，有无资产担保，是否按计划使用资金；
+ s! o* O3 C4 x8 V( b6 R% Z. C③了解借款经办人员与记录人员是否独立；wｗw.ExamＷ.CoM
④抽查负债记录，查明举债的审批手续；
( p  B! Z' u/ n3 f" E) p9 X0 x⑤了解债务利息计算、记录、复核、支付业务人员职责分工情况。
. \$ E6 u* H- T0 X3.盈余公积内部控制测评（略）
! s3 I1 [/ H& j' [: j  D5 ?4.投资业务内部控制测评
  a+ U9 `2 M: i3 K（1）了解并描述投资内部控制。
（2）抽查投资项目文件记录。
（3）抽查投资项目的会计记录。
（4）索取并审阅企业内部的证券盘点报告。
# f( [+ k5 h  R( x5 j（5）评价投资内部控制。
二、审计目标（略）
【例题3-单】（2008）资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指（）
! Q0 ^+ M' `8 x: m! qA.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的
  e1 d8 a* _+ W, ?2 O4 d( xB.确认应该记入各资本账户的业务全部记入
2 b5 H0 |: Y" `5 ~) [. k9 ^C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总
D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表
【答案】A
【例题4-单】下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是（   ）
) N3 |$ s) v# F) XA.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
" `, c% D# {0 Q, e8 [+ kB.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出
总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
【答案】D