2011年《企业财务审计》串讲：第7章（4）

会计考友

四、财务报告舞弊信号的识别
（一）常见的三种财务报告舞弊方式：
3 o# j: i- {% S7 ~. \( T) O3 f1 p1.操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；
3 n& c8 ^* J- Q7 J: e2.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；
! h( ^: I' ]' A1 Y6 B3.错误运用会计政策。
! m8 C! L' b; q. L& z, `: M4 x2 S! I（二）审计人员应关注的关键信号
2 [/ _& x# Z" `8 M1 e4 X(1)年末或季末收入大量增长www.examｗ.com
7 }: F) Z: U* E% P(2)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明。
(3)毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化，例如没有记录所有费用、重复开出发票、虚假销售、产品质量下降。
(4)年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞。
! m. a' d$ g$ `4 d1 C(5)应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平。
' A! k9 J- z) k% {(6)存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号。
! z: B# V+ I0 q; q7 i$ l(7)财务杠杆显著变化：财务困难的企业经常会有保持负债／权益比率低于贷款限制合同，财务压力是舞弊风险的信号之一。
* Q9 E: I1 I; H8 [(8)现金流量或流动性问题：如果企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数，则意味着高舞弊风险。
3 U5 ?- ]3 B. Z! W(9)非财务业绩指标的显著变化。
【例题5-单】审计人员进行分析性测试，对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产模式都没有变化。根据以上情况，利润增长最有可能源自（  ）
A．高估年末存货成本               
B.低估年末应收账款
  _/ B0 J1 N) E) G" w" F3 tC．产品竞争对手增加               
; x0 F% e: N8 Z# \9 BD.供货商减少
) P7 U: i7 \# r" |8 {. R【答案】A