2011年审计师《企业财务审计》知识点4.2：业务循环的内部控制

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2011年审计师《企业财务审计》知识点4.2：业务循环的内部控制
: J1 ], T4 C3 P/ F3 Y一、职责分工(要求-目的) 　　人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门完成
7 x8 ~( I# s% A$ x* Z3 ?& {2 \& K　　1.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误
; _2 U/ d. `; y% ]+ W　　2.人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别
　　3.考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数
0 \$ a- H$ Q" {$ P3 a3 @: r6 h+ [　　4.工资单的编制与审核相互独立，防治多计和错计应发工资
　　5.工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资
% C$ ~6 W: M& v- d: R　　6.产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时
6 N# R- R4 _8 ^+ \' H; ~　　7.生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量
7 ~! m4 N9 I$ h2 L- A7 L0 h& o" ^: e　　8.工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误
　　9.工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。
　　二、信息传递程序控制
) o! l0 C! N/ ^5 _$ l# u　　(一)授权程序。
　　涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。
　　(二)文件和记录的使用。
, {$ S. R5 F8 N& u　　(三)审核制度。
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7 R, Y- Y. q! b1 k' E　　工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。