2011年审计师《企业财务审计》备考第二章(4)

会计考友

三、业务循环中的内部控制
& p5 f$ p9 {' Y( G9 x" g" _* t, M　　1.职责分工考试用书
　　主要职责分工有：
　　（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；
. _; d& ~6 H9 [* M( J　　（2）批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；
+ d* |1 y9 S  @7 v; l5 y2 d: W- X　　（3）采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；
) N; Q& ]6 I8 r) {5 ?$ f　　（4）验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；
3 [/ O+ o* j2 t& o6 ]% Q3 u　　（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；
, ~( J$ J0 g+ \$ N# f　　（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。