2011年审计师《企业财务审计》备考第二章(5)

会计考友

　2.信息传递程序控制
7 D% O7 a' U3 s  b　　建立健全采购与付款循环相关的内部控制，要求管理当局对与此循环相关的信息传递程序实施严格有效的控制。这些控制包括：
　　（1）授权程序。
　　①企业内部建立分级采购批准制度；中 华 考 试 网
　　②只有经过授权的人员才能提出采购申请；
# S- K+ B' u2 t3 R8 T( A- b　　③采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益；
　　④签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。
" f& q5 S/ y9 h4 K' h/ X1 k: k　　（2）文件和记录的使用。为了满足业务审批、财产保管、便于记录的要求，要合理设计并使用各种文件和记录。
　　收到购货发票时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账；对关键性凭证要预先编号，由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性；订购单中要有足够的栏目和空间，详细反映订货要求；建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据；设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务；对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。
$ \; q. Q. U! C5 n" b/ s% ]& c1 }: L# a　　（3）独立检查。由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。