2011年审计师《企业财务审计》备考第三章(19)

会计考友

　二、存货监盘
　　存货的审查，主要应核实其真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是否相符。同时，通过存货的审查，也可以发现在管理上存在的问题。
. r! C* K5 U& M9 R+ B  u　　尽管按照内部控制的要求，企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实。监盘时间可安排在决算日附近，监盘范围视企业内部控制评价结果而定，一般是有针对性地抽查盘点。具体工作要点为：wｗw.ExamＷ.CoM
: r1 a& a. ?$ b+ i4 i　　1.要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划。审计人员应参与盘点计划的制订，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。
; Q! o; h$ J1 ?1 j9 l- B　　2.监督盘点工作的进行。在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。
$ M6 Q6 m8 C/ V2 i　　3.抽查材料盘点记录。审计人员可随时抽查盘点记录，对各种材料的数量、单价、金额进行复核，必要时，可直接复点一部分材料，以验证盘点记录的正确性。
　　4.鉴定材料的所有权。盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
　　5.验证材料明细账余额的正确性。材料明细账余额的正确性要依盘点的结果来证实。但是，如果材料明细账本身记录不正确，将失去核对的意义。
( N3 N- E/ J& v, g3 O: K8 o　　因此在账实进行核对之前，应先将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对，如果发现记录错误，应予以调整。
' B' n1 [( Z; r* y1 c　　6.将盘点结果与材料明细账余额核对。核对证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。
' Z3 q/ X* y* y　　7.查验存货质量。审计人员在监督盘点过程中，还应注意存货质量，有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。必要时应聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。
　　【例题7·多选题】（2008年）审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有：
' U* M% g( v4 Y- {　　A.现金　　　　　　　　　B.银行存款
: {. x& `# Q3 E, O6 e　　C.原材料　　　　　　　　D.应收账款
+ c+ O' x" `# [　　E.资本公积
8 C) w8 N: B7 ~6 Q　　『正确答案』AC
4 {8 H+ ]  a3 F( @　　【例题8·多选题】（2009年）对库存材料实施监盘时，审计人员应当：
　　A.采取突击的方式进行
; s/ G4 n, q# q4 U. u　　B.随时抽查盘点记录
　　C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
　　D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确
　　E.注意审查存货质量
　　『正确答案』BE