2011年审计师《企业财务审计》备考第四章(5)

会计考友

2.信息传递程序控制
　　完善的薪酬业务循环内部控制，需要对与此有关的信息传递程序实施严格的控制。这些控制包括：
' f; K) T7 R& C) M* [8 l  z　　（1）授权程序。涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。来自www.Examw.com
　　（2）文件和记录的使用。为了有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。如产量与工时记录、工资单等一式几联，由不同部门参与控制。财会部门要及时记账，每月月末，根据工资结算汇总表，按照工资的用途编制工资费用分配表，据以及时填制记账凭证，登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿，并对人工费用进行分析，及时向管理部门反馈信息。
　　（3）审核制度。工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。