第二节 业务循环内部控制测评和审计目标! c3 h* }' G) ]% J( a4 u
一、业务循环内部控制测评
0 r2 K& z' I& J" v$ [ 1.调查、了解并描述薪酬业务内部控制/ V" v4 G# a" P9 T' m9 q+ ?
2.检查工资汇总环节6 z; e$ g4 H' Y1 E, m
抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号；
! q! `# z) ~5 x) w( l/ e 抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字；( d% Q4 x8 ^2 C: H
抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签；检查工资单上工资计算的正确性；7 b& J, Z ~/ ]( a* U
核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符；
B7 `2 U( f% \2 A 检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符；' ?+ I) D$ \. s
抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性；) ] B' l% k) _! b8 k
实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实；- K7 m- G) {9 @1 }- u" h; t
观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。
* H( R; P2 Q% k7 z5 H! r 3.检查工资支付环节( B* M$ N' O) j
抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴；
. r$ j/ f) p4 i 检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核；# j$ [3 l3 f9 |' {! [6 y4 C
检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符；
% z. ~, @# k+ R, Y7 V9 [ 待领工资明细表编制与审核是否相互独立；4 n S9 o! X7 o) Z/ X9 Z& K
待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。
$ [ A( J1 D! @' p8 O0 m 4.检查工资费用分配表
( q/ b& a- {, s0 d2 c 抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核；
2 v; `4 R5 t$ f( j 检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核；, E+ T) ~+ i& v) Q$ _
工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核；0 ^" I; c2 Z1 T' j$ \: J% }9 W( O
产量和工时记录与审核是否相互独立；生产统计报表编制与审核是否独立。
- a4 J2 _4 L3 k2 h7 N1 H4 Q 5.抽查账务处理www.examｗ.com
! Z& D3 Y2 d0 ]! ]/ B' c 抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核；抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。+ H( q# ]$ o/ [% M" U3 s
观察稽核人员实施稽核业务过程；检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确；抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符；抽查应付福利费的提取是否正确。
5 s0 {& J0 T( X% y" @- f 6.评价薪酬业务内部控制
' h4 S! I8 S( T/ B 通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险；评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性测试的范围和重点。如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性测试。
+ V4 B2 M( K; N3 x6 q# Z 【例题3·单选题】（2007）根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：$ X t' U6 r: j4 p6 @! o
A.财务部门主管8 Q7 _' J7 y4 b! D0 N
B.人力资源部门主管
: u5 Q3 Y) L" G4 e: T C.生产车间主管) X, B. J% N) N- o: p* K8 n
D.行政管理部门主管
* s. x5 q/ Z& R 『正确答案』C |
发表于 2012-2-23 13:15:06
