2011年审计师《企业财务审计》备考第五章(9)

会计考友

　　3.测试制度执行情况
3 a# A/ ^) q8 X! N( h$ M　　向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况，如抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批，评价内部控制的健全性和有效性，揭示违反规定的做法。
( a7 O8 s, a1 U# p9 ~  L　　4.审查销售合同
　　采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行情况等进行审查和评价。wｗw.ExamＷ.CoM
3 ~3 C; D: ?3 X! I　　5.观察对账单是否按期寄出
& T2 b$ ~1 a1 e# K　　审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。
4 C0 w$ s) V. p" m8 S) h6 j- U　　6.审查有关凭证上内部核查的标记
　　审查销售业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。
2 \" }+ l* Q, _6 ^/ s/ B　　7.抽查账龄分析表
& C5 a$ `0 u# \4 o1 ?　　在测试时，应抽查账龄分析表，检查其是否按期编制，对于超过还款期限，且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。