2011年审计师《企业财务审计》备考第五章(28)

会计考友

3.其他业务收支的审查
2 K1 d. S8 \# V- q( F+ Z+ w0 u. u　　（1）取得或编制其他业务收入、支出明细表，复核其正确性，并与报表、总账、明细账核对，检查其是否相符。
2 }- T6 u* }/ N. E　　（2）将本期其他业务收入、支出及其他业务利润与上期比较，分析有无重大波动，如发生重大变化，查明原因。
　　（3）抽查金额较大的其他业务收入和支出项目，审查其原始凭证及相关审批授权手续，查明入账会计期间和账务处理的正确性。
9 }) U& K5 i9 ?7 ~$ p　　（4）审查异常收支项目，查明其真实性与合法性。
: }1 l+ H2 w, {* Y, j" i　　（5）审查让渡资产使用权收入的确认。中华考试网
　　（6）其他业务收支业务量较大时，要实施截止期审查。
　　【例题14·案例分析题】（2009年）资料：2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：
　　1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。
$ ]+ R5 o  W4 ]　　2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。
　　3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。
　　4.审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。
　　5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查；对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取l%的业务进行审查。