2011年审计师《企业财务审计》备考第五章(25)

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三、应交税费的审查
　　企业销售过程中涉及的税金包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。这几种税的共同点是其计税依据都是营业收入，但其各自的征税范围、税目、税率、纳税环节、减免税规定条件又各具特点。因此在审查内容及要点方面也有区别，通过审查确定应计税金和已缴纳税金记录的完整性，确定期末余额正确性、确定在财务报表上反映的正确性。
　　1.取得或编制应交税费明细表
; o) D3 k& b" m" l  T( i　　注意印花税、耕地占用税等税金有无错误地计入“应交税费”科目。
　　2.纳税范围、计税依据的审查
　　审查征收范围、税目、税率、纳税环节和纳税义务发生时间、计税依据、计算结果等的合规性和正确性。
" u" l0 C5 H. y! w: {, J  _1 \/ {　　3.增值税的审查中 华 考 试 网
　　（1）进项税额的审查。审查因货物改变用途、发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确，如购进货物用于在建工程的增值税是否错误计入进项税额；审查出口货物退税的计算、记录是否正确。
　　（2）销项税额的审查。审查存货销售、存货对外投资、捐赠他人、分配给投资者应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的销项税额计算、记录是否正确，如将自产的货物用于集体福利却未视同销售计提销项税，以及视同销售处理却以产品成本为基数计算销项税额的问题。
　　（3）应纳税额的审查。计算是否正确。
　　4.消费税的审查
$ x  ?! c$ {) W2 i6 {: R  C& K　　5.营业税的审查
' y6 i4 }8 q' b+ }　　6.城市维护建设税的审查
) e' x3 z1 t9 i6 c　　7.其他应交款的审查
　　8.营业税金及附加的审查