第二节 货币资金内部控制测评和审计目标
; @2 R5 _2 ~! [- G( v 一、货币资金内部控制测评, B( P" l( K3 }' }( r* C; P! I
1.调查了解货币资金内部控制
! H4 Q5 l% \, e$ }- T 2.抽查收款凭证 v2 ~9 d1 f# |1 q0 c
审计人员选择一定数量收款凭证，核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。
+ |5 v7 _5 s* Y# H. L 3.抽验付款凭证+ J2 N' x0 s) x. A
审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。5 O c+ {9 w, j* ?/ S, _- C# S
（1）检查有无审批授权人的签章。
" B7 c! X: l% g* d* g: m （2）验证签章人是否符合授权的层次与范围。8 A( ]1 K% X3 y5 Q: [0 a
（3）核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确。) o7 t4 {9 D- r6 Z
（4）核对付款凭证与银行对账单的一致性。
, Z# P: c$ A! K& }7 w （5）核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。
) \5 G/ H* {6 v7 d/ @ 4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对
( t0 I/ `2 u0 s4 G 5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表
1 B6 y5 s+ H, I) E, | d2 m 有效地内部控制要求建立健全定期对账与稽核制度，在内部控制测试时，审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款余额调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。
( L4 i, d! [4 x7 K 同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。5 X) A0 D+ j) O) w' g
抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。 0 }7 J% {. ]* F b2 d
6.查阅制度
: I2 c6 s5 p& {( S' f5 T 实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。- n; V! H3 s/ }
主要有：
* |- C7 M" J- ^1 i2 |0 p （1）抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；9 a/ G3 z8 [, ^/ g2 O3 N- q) t
（2）抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；
, ]2 q `. O8 K5 j （3）支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；1 Y/ T7 m; S' c8 R; i
（4）各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。, v7 k! g5 w" W; A& U. K( ?. @
7.检查货币资金收付凭证的管理情况
5 U- T) i8 n5 {* L 8.评价货币资金业务内部控制中 华 考 试 网
. G) [5 F# ?2 F- a. d 【例题4·多选题】（2009）下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：
4 b5 g; @( g. @4 N H! s* T% P8 j A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定* q; X+ D& ], v- b
B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人
7 N6 X3 `- B+ \5 e C.检查货币资金收付凭证的管理情况
0 Y# i) L( k% A% y D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
8 z0 ~6 ?7 a' U' _ E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性 }/ `/ d" W& t) G9 A7 Q9 s8 a6 q" V
『正确答案』ABC |
发表于 2012-2-23 13:15:06
