五、核实货币资金收支的截止期* k- y' P3 y6 H* G& P9 s
财务报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的。如年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款,均属于提前入账、高估银行存款的错误。4 g# v0 ^( |, X) G
为此,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法:
; P; \0 X% H/ m9 \ 1.审阅支票(包括汇票等各种单据)收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期;
" G0 a3 v# f1 t* U+ n2 |( ` 2.查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;# Y& u B: p. H9 B7 z: N0 g+ A
3.查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
; A) j6 Z" G, T* h" L 【例题9·多选题】(2008)审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时,可采用的审计程序有:5 N( k) P# F# n! k) q4 A7 D
A.抽查银行存款付款凭证8 m; B/ |( |' U) h5 y4 ~
B.函证银行存款余额中华考试网
2 f/ W% Z$ p7 @ C.检查银行对账单和银行存款余额调节表. R% { W' P, { V. D, s
D.检查不相容职务是否分离
6 b) h0 i' r* X E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账
# |# J4 L/ K, T+ L9 p 『正确答案』ABCE |