2012年审计师《企业财务审计》第一章内容详解（1）

会计考友

第一章　销售与收款循环审计
第一节　本业务循环的性质

9 z4 K0 k: |6 k+ t! x. b3 m　　一、业务循环综述
　　销售可以分为现销和赊销两种基本方式。在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。
　　典型销售与收款业务循环一般包括以下主要过程：
　　1.处理客户订货
* Z/ ~7 z8 V$ }; Q5 i$ Q( _　　2.批准赊销
$ O% x0 C, w4 O% O　　3.发运商品。商品的发出往往是确认销售成立标志之一。发运凭证是逐日登记存货记录的依据。
# Q4 p5 |& S7 N9 c/ B" @5 ~, q$ k* v8 ?　　4.向客户开出账单并登记销货业务。开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。应由独立的人员检查账单开具情况。
5 ~2 G+ S# \- x0 D& G, b6 q: n　　5.定期对账和催收账款。财务部门定期编制并向客户寄送对账单，编制账龄分析表，对超期、拖欠货款客户进行催收，并通知信用管理人员。
　　6.收取货款并记录现金、银行存款收入。不相容职责分离。
$ |8 W3 B7 r2 \　　7.审批销售退回与折让。通常由销售部门主管批准，填贷项通知单。
, F' o$ c; T" \8 @　　8.注销坏账。管理当局批准。
　　9.提取坏账准备

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