2012年审计师《企业财务审计》第二章内容详解（5）

会计考友

　二、审计目标
) u8 {) S3 l1 \　　1.证实应付款项和预付账款总体合理性
　　2.证实采购业务形成的负债的真实性和完整性
1 @. a5 s7 H. S, |! W　　3.证实分类正确性
+ [, P$ L/ u7 M/ K, @& ^　　4.证实采购与付款截止期的正确性
　　5.固定资产审计目标
　　（1）证实固定资产的真实性。
" i- E9 Z/ f4 O　　（2）证实固定资产的完整性。
　　（3）确定固定资产的所有权。
5 L7 c5 X) M& I4 l: T　　（4）证实固定资产分类的正确性。www.examｗ.com
' e% k- ?" C4 d5 N& o+ w6 b* C　　（5）证实固定资产计价正确性。
　　（6）证实固定资产交易事项的合法性。
3 J% e" L7 N* }6 }　　（7）证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
! I! C" E( C5 Z- F　　6.确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性
　　【例题·案例分析题】（2010年）资料1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
  m: I* u. S" J& v9 n8 V& H　　问题：针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有（　）。
　　A.验证固定资产的新增手续是否齐全
　　B.审查固定资产报废是否经过审批
　　C.检查固定资产入账价值的正确性
　　D.验证固定资产验收部门工作的独立性
　　『正确答案』ABD
　　【例题·案例分析题】（2009年）资料1：审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
　　（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；
3 o/ L* q/ [( @7 K" ?. F" ?　　（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；
+ D! P; V$ V; |0 u- W: V. h+ x$ Z" ]　　（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；
! g: p, m$ f" P: {5 |5 c　　（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
　　问题：“资料l”中，符合内部控制要求的有（　）。
　　A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
- h/ w! Y" b" o/ |: H　　B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
% ^+ E0 U" c0 ~; m& q　　C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
& T7 m+ i' C0 G　　D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账
　　『正确答案』CD
* j" v$ f9 {0 K) F! k) p　　【例题·多选题】（2008年）为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（　）。
6 a7 g+ f; _% W$ b/ H　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
　　B.检查验收单是否连续编号
1 F9 H8 r4 k, H# M/ [, X　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
　　D.向债权人函证应付账款
　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
　　『正确答案』ABE
* U3 l3 n$ l8 X1 @2 M　　【例题·案例分析题】（2008年）资料1.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。
　　问题：下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有（　）。
/ ]! s$ Y3 I" j! n, p- z　　A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
* N5 A1 @) T& \# \- _　　B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性
　　C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
　　D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对
, N) V- S- {1 t" P% p& O　　『正确答案』ABC