2012年审计师《企业财务审计》第三章内容详解（9）

会计考友

　二、存货监盘（比较重要）
9 e3 W2 c. ^# S2 ]: y6 ~; Y　　存货的审查，主要应核实其 真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是否相符。同时，通过存货的审查，也可以发现在管理上存在的问题。
9 v/ y1 Y3 R# Q. V/ `　　尽管按照内部控制的要求， 企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实。监盘时间可安排在决算日附近，监盘范围视企业内部控制评价结果而定，一般是有针对性地抽查盘点。
0 d7 e3 `% ?% Q/ C+ ^8 ]  Y　　具体工作要点为：
　　1.要求 企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划。审计人员应参与盘点计划的制订，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。
　　2. 监督盘点工作的进行。在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。
　　3. 抽查材料盘点记录。审计人员可随时抽查盘点记录，对各种材料的数量、单价、金额进行复核，必要时，可直接复点一部分材料，以验证盘点记录的正确性。
6 n) W+ e+ C9 e7 y　　4. 鉴定材料的所有权。盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
! k* u5 Q; J# E5 Z: v　　5.验证材料明细账 余额的正确性。材料明细账余额的正确性要依盘点的结果来证实。但是，如果材料明细账本身记录不正确，将失去核对的意义。
　　因此在账实进行核对之前，应先将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对，如果发现记录错误，应予以调整。
# j  j8 h- D! e. \　　6.将盘点结果与材料明细账余额核对。核对证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。
4 {, r: p" C9 v3 f; K. P　　7.查验存货质量。审计人员在监督盘点过程中，还应注意存货质量，有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。必要时应聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。
　　【例题·单选题】（2010）在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当：
　　A.指挥盘点工作的进行中 华 考 试 网
　　B.作为盘点小组成员进行盘点
( L: ^6 f8 }0 y- ^  o) T5 ^　　C.监督盘点工作的进行
　　D.亲自编制盘点表
　　『正确答案』C
　　【例题·多选题】（2009）对库存材料实施监盘时，审计人员应当：
8 t6 c+ l' D  f$ Z" k2 c6 ?9 a7 h* Q　　A.采取突击的方式进行
　　B.随时抽查盘点记录
　　C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
8 r7 x, A6 O4 n# u8 T. |7 [　　D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确
　　E.注意审查存货质量
　　『正确答案』BE