2011年审计师考试企业财务管理第五章（3）

会计考友

第二节 流动资产管理
　　
4 k% }( W& c, z0 H1 t　　一、现金管理
8 @/ p" P/ R, n0 z3 U　　
4 b" r9 m# q9 H7 U7 F; ~7 E　　1、现金持有目的与现金管理目标（掌握P163）
　　
　　企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要
# q2 O6 @3 @/ i7 b$ J+ \( U　　
　　【例题】（2006中、2008初）一般来说，企业持有现金的动机主要有：（ ）。
　　
: b4 x, n5 x7 U; U0 g/ ^　　A．交易动机
. o6 ]8 S' J7 W! _: d# L) w% ?　　
　　B．预防动机
& D8 M/ w8 I* [; W$ g　　
　　C．储备动机http://www.Examw.com
+ R. o( B7 Z7 n' W8 I　　
" g6 m5 J- l3 g1 F( y* w: ^　　D．获利动机
, }. t: z6 }6 d' M8 }6 b　　
; @7 U6 p7 m  ]( N- W　　【答案】ABD
　　
' l& Z0 T% \: u+ N6 [　　【例题】（2004）企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：（ ）。
% j$ d3 }# G& F/ t& C( {　　
$ z' S0 ~8 b" z7 U, g　　A．购买货物
　　
+ f. ^' j% R1 s　　B．应付意外事件
5 G+ U* _1 o3 K' a　　
　　C．支付工资
　　
# z8 J4 m/ E0 d# `9 m　　D．把握获利机会
　　
& B" m* _; d5 z) q　　E．支付费用
* O! Q& C$ G. p" r3 [) M　　
　　【答案】ACE
　　
　　企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
  g1 N4 [9 i# k4 V& N　　
　　2．现金支出内部控制制度内容
* g' D. J4 Z) \6 `7 V5 v* K/ z' C- k　　
0 y0 b) Z' t; i2 V8 v( z8 K　　（1）不相容岗位相分离
　　
8 M+ V) d4 J, E5 U( z" H( ~2 y* s　　（2）定期轮岗制
　　
　　（3）授权审批制度
　　
　　（4）现金支出程序：申请、审批、复核、支付
　　
　　（5）现金和银行存款的日常管理和清查制度
　　
　　（6）票据及有关印章管理制度
, p* Y* V% [/ h5 @/ ~2 K/ T　　
% \" m) q" o7 V! M# k  i8 o　　（7）监督检查制度
) O; @% W# ~/ \- U2 n7 z% ~& q　　
9 k& m2 s* g6 @8 |　　3．现金集中管理制度（掌握P166）
$ G; H1 Q- ~  g& `　　
* r( j- @) f( ]4 Y- Z$ q+ K6 H　　企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。
　　
　　【例题】（2007初）企业实现现金集中管理与控制的主要模式有：（ ）。
1 H2 L1 z7 t+ ]" f' \+ S　　
　　A.统收统支模式
　　
　　B.分口分级模式
, w$ b! x4 X$ @; f) J　　
  R0 v1 V/ R5 I; W  [/ K7 z( G　　C.结算中心模式
　　
　　D.财务公司模式
　　
　　E.拨付备用金模式
" ?$ o/ C8 ], C7 a: H3 G/ \1 i' |　　
　　【答案】ACDE