现金预算与预计财务报表编制知识点讲解

会计考友

　　    第四节 现金预算与预计财务报表的编制
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' e* V2 [- l3 F/ M( Z) ]# Y: Z" j　　本节大纲要求：

　　掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法

　　掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法

2 }) S6 {2 ?' S% F　　本节具体内容：
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　　一、现金预算和财务费用预算的编制
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　　(一)编制现金预算的依据

　　现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的，反映现金收支情况的预算。

　　当收支差额为正值(称为现金结余)，在偿还了利息和借款本金之后，仍超过现金余额上限时，就应拿出一部分钱用于有价证券投资，但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额的下限，就应抛出一部分有价证券来补足现金短缺

　　如果现金收支差额为负值(即现金短缺)可采取暂缓还本付息，抛售有价证券或向银行借款等措施。

　　【07年单选】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是(　)。
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　　A.偿还部分借款利息
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　　B.偿还部分借款本金

　　C.抛售短期有价证券
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' p. M( b4 {7 a" ?　　D.购入短期有价证券

　　答案：C
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　　(二)现金预算编制
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; }! l" r# M8 w9 z% J　　现金预算包括：现金收入、现金支出、二者差额即现金多余或不足、资金的筹集和运用
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　　现金收入：部分包括期初现金余额和预算期现金收入，主要是销货取得的现金收入，来自销售预算
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　　现金支出：包括预算期各项现金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造费用”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“支付的税金以及预交所得税”、“预分股利”还涉及到资本性现金支出。
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　　某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出

　　=(期初现金余额+经营现金收入)-(经营现金支出+资本现金支出)
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+ P" _! c- N/ I& k' S9 j% y& m1 O. t　　期末现金余额=现金余缺±现金的筹集与运用

+ j& O  C9 }  ^　　其中：

　　现金筹集与运用
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* o7 q1 s% }0 ~! S% j( @　　=(短期借款+发行股票+发行公司债券)-(支付借款及债券利息+归还借款本节+购买有价证券)

　　注意现金预算表各项目之间的勾稽关系。