第三节 日常业务预算和特种决策预算
w" V0 k; Q6 a) G+ s3 \- T3 v+ Z# @- R' k! ], H
本节具体内容： 2 `, Q4 x% l, a) T/ M/ {
2 i" `! m* v* c5 s0 i: r 一、日常业务预算
d& d- [5 Y! E/ c; ^
- x+ ^" n0 J* D6 [+ B 1.编制销售预算
( A _$ @% j* R0 A4 v2 T$ M* Q- j1 e4 H. m/ p; _: { s
销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的的一种日常业务预算。
, e( w" R \8 @
7 {2 N6 }! F9 i p: S; f 销售预算是编制全面预算的关键和起点。 9 x- B& l" T' z X5 |9 @' [+ [$ @
2 D! X2 |$ t9 h9 a$ z+ O (1)计算各种产品的预计销售收入=该产品预计单价×该产品预计销售量 8 l$ @1 f: i+ g
! d2 x* P) [+ ~0 F
(2)预计预算期所有产品的预计销售收入总额=Σ某种产品预计销售收入 7 O/ j, A( L5 J+ H9 y. C: W c) I
' a" ]7 A; m- [% x9 ~( x
(3)预计与销售收入相关的增值税销项税=预计销售收入总额×适用的增值税税率 ; u. _6 {1 ]7 h7 _# S' v
. M5 d8 h& x2 V" A
(4)预计预算期含税销售收入=该期预计销售收入总额+该期预计销项税 + c" h! P4 V1 v
' z2 {/ q1 s+ @& }
(5)某预算期经营现金收入=该期现销含税收入+该期回收以前期的应收账款
# r' j5 v8 J, G. B
$ i# Z4 n1 |) D; x (6)计算预算期期末应收帐款余额 $ S) Y. H) t( [ v
" N- {8 v& X1 H* a =预算期初应收账款余额+该期含税销售收入-本期经营现金收入
1 c- w R4 X/ m& ]3 ?
+ @0 P. t2 u3 A$ R% I. w4 _6 n 2.编制生产预算 0 |9 g6 ?1 j/ L+ w
. Y% W: F- a- ^
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。 以销售预算为基础 + `& q) j2 V ~5 m m: x
* Y( \* N/ A! ?/ `% x0 \ 该预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。 1 `8 j4 E0 ` L1 w% B( i4 g9 q
, q& K* E( o6 L( u/ Y1 N
某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 ! D* {' `4 Q1 i/ }$ N
+ x% A0 L7 r% K7 Q
【08年多选】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。 4 L- F" g. B6 X' P( U
3 |0 h7 f1 Y, w7 O1 N' K, w A.预计材料采购量
X& E7 X0 ^0 d J+ Q! H- J7 }3 Z6 R: G% j2 Y5 u ~# M
B.预计产品售销量 4 x) p$ y! N; E; i0 {
; W1 H. h0 R1 L7 X5 ~ C.预计期初产品存货量
# e( x3 k" L+ Z I
0 p+ z) T5 x2 x0 q4 y6 a1 V D.预计期末产品存货量
+ u0 P2 @( t1 B+ P5 A% ]9 ?% n
& p5 f F) p" d* @$ Y 答案：BCD H; V" u; x: I+ h) h$ U5 e/ }
; _5 W0 F" V, s0 Q$ } 3.编制直接材料预算
8 Q. u+ k. i0 K- J" y
! | U4 a0 A6 B 直接材料预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。
' g& x, R8 ]% c* B, t
& {9 H' h$ ]* R6 n3 } c8 G 直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。编制程序如下：
8 S1 c$ N8 e6 t: l1 D: d! I# G/ S
(1)计算某产品消耗某种直接材料预计需用量
! {! b _3 ^" S
& H, R& R$ w N u8 l, A. B9 Y a =某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预算期的预计生产量
$ L, b S9 w2 O- P6 J, T1 x1 G( S8 Y# i
(2)计算预算期某种直接材料全部需用量
, W! e1 r; \2 j& G
/ M9 ^* @" u0 i =Σ某产品消耗某种直接材料预计需用量 , d$ ^9 Q: i9 l# F5 T# D
7 F D8 t, |6 `$ j# m& a (3)计算某种直接材料的预计采购量 5 [3 c* q/ N4 Q8 R
/ H% q) |) |( ?" {4 _. |
=某种材料预计需用量+该材料预计期末库存量-该种材料预计期初库存量 4 r* p4 m: W9 T) K. m% `
5 L; Y5 ~1 T& l9 T4 X: n0 d& J
(4)计算材料预计采购成本总成本 % A/ Z2 V9 J! N( D: d+ b8 U
# [& W3 s; k7 ?8 }, c+ `
=Σ某种材料的单价×该材料预计采购量 $ F3 c- a% q" y! d1 T) B* S4 a
: d3 `5 @5 I' @0 J& r (5)计算增值税进项税
. M7 J6 J% E2 K- B$ h r& t8 C. {# {* I4 i8 ]9 g: Q" G
=某种材料预计采购成本总成本×增值税税率 ; P0 s& L* m) i8 a( L! S6 h6 ]* V
. W g$ N# }8 |
(6)计算预计采购金额
/ A4 F8 v: h. e% a. x. R
k% C2 V r* d* Q. ~. U =材料预计采购成本总成本+增值税进项税 9 e2 E) o/ E: z% `8 `
+ w5 a+ M3 Q6 Q3 q
(7)计算某预算期采购现金支出
: }1 Q! ^+ o) \, `* B
8 }* j8 |# I' Y8 I" j& C =某期预计采购金额×该期预计付现率+该期支付以前期的应付账款 3 {1 i" D( s4 e* F) F
7 }! w# z3 e, p* v* k* M4 F (8)计算预算期末应付帐款余额
/ l9 e4 I. ~, X& O9 G) |' }& V1 q- m4 X5 ]! _0 G
=预算期初应付账款余额+该期预计采购金额-某预算期采购现金支出 $ o! x4 W {- c3 @( I! `1 P6 R, s8 l
6 S- g& ?3 g w7 t+ t. {7 \
4.编制应交税金及附加预算
: R0 h2 Z3 v+ ?' [: I3 h8 v! S/ L. b. y# g
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 , k5 Q: Z& F- S3 H+ ^; V8 w# G% X
( S* m1 B. ` F; O
本预算中不包括预交的所得税和直接计入管理费用的印花税。 ! Q/ V& O3 t: y# F
; T8 E7 X- r+ O 某期预计发生的应交税金及附加
# J- @4 K( v( e; i8 r5 C1 l
6 b2 X) ^8 ?% ^' N( V =某期预计发生的销售税金及附加+该期预计应交增值税 * @" G7 O7 ?, D7 O) s) ^
( u3 [" u' @1 {' {# S& m
其中，
' P4 x/ ^" b9 H! L- O
: A8 y1 P7 Y- y4 K2 } y (1)某期预计发生的销售税金及附加
4 c' p$ i0 b! F, m+ C- r+ _6 I7 l, {" e& W2 H: O' G
=该期预计的应交营业税+预计的应交消费税+预计的应交资源税+预计的应交城市维护建设税+预计的教育费附加
9 n% Y5 d4 l, Y$ R
0 C7 p o, ~; r- I! M; R$ l (2)预计应交增值税可按简捷法和常规法两种方法估算。
6 l. M' t8 r( P- t& e* A1 N0 w. i* T# f, ?9 a! q/ l
①简捷法：某期预计应交增值税=某期预计销售收入×应交增值税估算率
( P4 K( s% L/ s
% v* d! _4 P' q$ e0 R' r 应交增值税估算率可根据一定期间内实际或估算的应交增值税额占同期不含税销售收入百分比计算出来。 ! F# k3 s, e, l) B
& g% I( p8 J3 p4 G ②常规法：某期预计应交增值税=该期预计应交增值税销项税-该期预计应交增值税进项税
# R. X: i" z' ]; L/ ^- J* l7 X. r, U5 p
5.编制直接人工预算
# v# ?. E( i$ ], u& x I
9 O' ]1 O: S6 _/ d' i0 `* I/ r3 D 编制直接人工预算应根据已知的标准工资率、标准单位直接人工工时等资料编制。
1 e- s2 h3 w& b+ M7 y) c) y: R( i
编制程序： 4 k/ d% @# o* n3 B6 ]
$ y [4 J9 z/ B# o$ _1 f) I (1)计算某种产品直接人工工时总数=单位产品工时定额×预计该产品生产量 0 N+ o& q; j6 }9 L+ e2 v$ a2 a/ Y
- j: f$ z2 S' H7 B% \4 C (2)计算某种产品耗用的直接工资=单位工时工资率×该产品直接人工工时总数 4 |, y& t0 S' s2 s$ ]( C
2 Z5 J! M! N+ h (3)计算某种产品计提其他直接费用=预计某种产品耗用直接工资×其他直接费计提标准 0 F3 |# Q% C, b
' g! o9 R0 u7 B) e9 H
(4)预计预算期企业的直接人工成本合计
* }" g6 K& O/ e9 [7 C& I: h
4 _1 ?. Q* ~. F. h$ ^ =Σ(预计某种产品耗用的直接工资+预计某种产品计提其他直接费用)
5 l* F3 P8 j, b2 o. Y! O# { e3 X7 t
/ k9 M4 w2 E% J0 x (5)计算某期直接人工成本现金支出 " I7 P$ `8 S5 `. [; ?# D
7 ^" V' }$ t9 c. @ =该期预计直接工资总额+该期预计的福利费现金支出 2 @: |" y4 W+ }% G
/ [0 Q& z( B& ~1 z @- ` 该期预计的福利费现金支出=预计某种产品计提其他直接费用×预计福利费支用率
0 D' T- x' {/ I7 Q7 r( O
4 K- _# {1 u# O8 u1 U9 @3 D 6.编制制造费用预算
# ?6 J3 s D4 ?. T& q# K) J- \/ g: J0 F* y3 w
在变动成本法下，制造费用预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计;后者可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。
6 Z l3 h8 L; L/ [: u2 V+ f: q: a: m3 v! j% b; q
1、某季度预计制造费用现金支出 , r& ?. ]; a! s9 v6 F m/ K
9 k' Y8 ~0 n: I5 f$ B/ g
=该季度预计变动性制造费用现金支出+该季度预计固定性制造费用现金支出
# \. r- |" S% p) P6 r$ v/ P: p0 J/ c$ \& v8 @
2、某季度预计变动性制造费用现金支出 6 u9 P5 h3 j3 i. m* c+ E- M8 l
[* q( d; ^0 Z! ~3 B$ _ =Σ变动性制造费用预算分配率×该季度某种产品预计直接人工工时 3 F l6 I. q: U: i! D
# ]4 ^) l6 I* U; q7 R 3、某季度预计固定性制造费用现金支出 6 n- O' z% [( ^0 y
7 K6 r9 c2 K3 B# i) P
=(该年度预计固定性制造费用-预计年折旧费)/4 / k9 ?" F$ w Z: O$ h V% u
/ X; F8 n- L( D+ f4 K 7.编制产品成本预算
& \& d W5 F" F! V% R# M2 a3 e( f1 W# p7 \0 a' u/ }
产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容编制的一种日常业务预算。
8 [$ T$ i6 T; Z" O" v% E
$ m& t/ _: R; b9 ` 产品成本预算通常以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制，同时也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据。 ( l+ L+ u; X$ g' z% l; s
3 ^6 G# h8 _$ c; B* A* D
变动成本法下，产成品采用先进先出法计价，产品成本预算的编制程序： 5 `. R+ T, v, o
+ ?* F# ]) d8 {7 B
(1)估算某种产品预算期预计发生的单位生产成本
/ j9 @" @, |! ]- x9 `; F4 u9 X, F& U) v
=该产品该期单位直接材料成本+该产品该期单位直接人工成本+该产品该期单位变动性制造费用
- d( |* Z" E* r. }4 x# Z p! r" e- s' K+ k) j- l
(2)估算某种产品预算期预计发生的生产成本
; r. e1 A4 n% B4 k* M; K- B1 `- x& U/ Z4 @3 G$ J- C- k
=该产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用
9 k; R% Z( [# ^
( t m1 q6 x5 X3 O (3)估算某种产品预算期的预计产品生产成本 6 N' ^+ G% V+ M+ {
4 X' T, q+ ]8 N9 Q9 k) ^$ m =某种产品预算期预计发生的生产成本+该产品在产品成本期初余额-该产品在产品成本期末余额 # v; x" P; Y9 b$ K
' f8 x |# v' w# J/ W) p# b) a (4)估算某种产品预算期预计的产品销售成本 % q0 }6 K0 i6 }: t
: a% |% ?# x: E+ u
=本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额-产成品成本期末余额 # Y2 |7 R. q: g7 R+ }* Z, n
/ u* h" m S8 t
8.编制期末存货预算
* |; M+ ]8 r) c) D/ A
$ ]* p9 D: {9 b a 期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。
: b" Z5 O: V: h5 k7 r; u9 X' q! w# H& _, p" i
编制程序：
1 M7 _1 w6 f$ V$ j3 u. s. V' U
* L; l [0 N Z: e! ^2 e9 A0 J" h (1)按存货的具体项目分别编制预算
! }0 i- u* n7 Y; e, @% [6 @& T' i" e+ c% ~- K/ k" f% }
(2)汇总各项存货的期末余额(通常期末存货预算也只编制年末预算，不编制分季度预算) " S1 \" N8 f* J" C4 s* C! i; ^( j# L/ M
- t# t" `, k/ C 某期期末存货余额 0 _& L6 }8 q# Y1 }- d4 |
/ u2 \" x/ V6 `9 G! Y: h( { =该期在产品存货期末余额+该期产成品存货期末余额+该期原材料存货期末余额 & M8 Q2 o, U$ L: @
2 H5 S* _$ [0 j3 u' T+ L, w
9.编制销售费用预算 3 b, o' S. P# w% [
3 |6 j* |5 Y0 u( l
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。
. d- d1 H' |+ c( p8 T P7 k( Z
$ C/ Y' F# _( m# w 销售费用预算也要编制相应的现金支出预算相关计算公式为
0 G }: l# J( T' K1 [' ~
@; v! U ^; Y% _% X7 A 某期某种产品预计的变动性销售费用现金支出 ; @ P: ~5 u c+ w+ }! T
x6 u$ m0 S+ |2 c
=该种产品单位变动性销售费用分配额×该期该种产品预计销售量 ' }8 x. t9 t0 }# R2 M
2 S+ X7 L5 B/ L$ V6 T
固定性销售费用的现金支出=(全年固定性销售费用的预算总额-非付现成本)/4 3 @$ U1 d: d0 W$ S
5 m; p4 p0 w9 x4 r9 \" A
10.编制管理费用预算
: r" P, d! _% G1 h- {4 }2 X, O; W$ G! z( f6 T
管理费用预算的编制可采用按项目反映全年预计水平的方法 / r: n0 c/ T' n
" s1 k: I* k' v0 A
在编制管理费用总额预算的同时还需要分季度编制管理费用现金支出预算。
: ?+ }6 k" `9 b) H
3 D; S4 B2 | D% }8 w 相关计算公式为：
8 ?2 ~$ e8 f0 m0 ~9 r' P, v/ t$ H$ Q9 w* a5 i
某季度预计管理费用现金支出=(该年度预计管理费用-预计年折旧费-预计年摊销费)/4
9 y$ J* |: J2 Y8 A% D$ e5 c' ?$ W3 Z- @9 E7 I
11.编制经营决策预算
5 I/ V! p. k) D7 W8 E) t: R$ l; \( s5 `& P. T; i* _* k) C
经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。 7 x; f" U4 Y9 B5 j
% {0 O0 j1 c, x0 ~ F3 G 该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。 9 N8 X* O6 Q7 ~$ g6 B
! F( F# d: d# O- P+ L, j
本类预算通常是在根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。 4 _% @+ H& r* F% V7 y
& P, o/ n+ e6 U( D* @
二、投资决策预算---资本支出预算
& v7 S4 T' }3 {$ K4 R" F
- Q u& O6 m& M8 c1 T M 由于这类预算涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。 * U8 P% d( J, H, j
! z7 b# \" Q. L' K
4 F) v+ C5 z _" i, @0 V |
发表于 2012-2-22 18:27:35
