2011年审计师考试辅导：宏观经济学财政政策分析（1）

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审计专业相关知识 宏观经济学 第二章 财政政策分析
0 p0 _' O4 W4 `. _: C（一）税收的性质、分类及运用
& T8 A5 w% X8 O, t8 h税收是国家为实现其职能．依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共财政收入的一种规范形式。税收是政府财政收人中的最主要部分，一般占经常性公共财政收人的 90 ％以上。根据征税对象，税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税五类。流转税是对流通中商品和劳务买卖的总额征税。增值税是流转税的主要税种之一。所得税是对个人和公司的所得征税。财产税是对不动产或房地产即对土地和地上建筑物等所征收的税。遗产税一般包括在财产税中。资源税是以开发、生产的矿产资源和盐为征税对象的税收。行为税是以纳税人的特定行为为征税对象的税收。
税收作为一种政策工具，具有分配形式上的强制性、无偿性和固定性特征。这三个特征使税收调节具有权威性。税收的调节作用，主要通过宏观称率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚体现出来。中 华 考 试 网
' V# L3 e" Z' c8 K宏观税率指的是总的税收水平，就是总税额占国民收入的比重。当一国把税收作为财政收人的基本来源，宏观税率就成为衡量财力集中与分散程度的一个重要指标。宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力高；反之则低。政府动员财力的能力如何，对于宏观经济运行的稳定以及经济发展产生巨大的影响。一般来说，政府提高宏观税率，意味着更多收人从民间部门流向政府部门，相应的民间部门的需求将下降，产出相应地减少，会对民间部门经济起收缩的作用。政府若降低宏观税率，其作用将相反。
宏观税率确定后，税负的分配就显得十分重要。税负分配，一方面是由政府部门来进行，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现；另一面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。税负转嫁的结果，使纳税人名义税负与实际税负不相同。因此，可以说税负转嫁是在政府初次分配的基础上，通过市场机制的作用而进行的税负再分配。税收优惠与处罚是为了某些特殊需要而实行的鼓励性或处罚性措施。税收的优惠性措施包括许多方面，比如减税、免税以及建立保税区等。税收的处罚性措施包括罚款、征收滞纳金等。无论是优惠性还是处罚性措施，对实现财政政策的某些目标都能起到一定的作用。
（二）公债的性质、分类及运用
( q1 |+ \' J) h& |1 Y  m公债是指政府以债务人身份，凭借政府信誉，采用信用方式取得公共财政收人的一种形式。公债包括中央愤和地方俊。由中央政府发行并承担最终清偿责任的公俊叫国债，由地方政府发行并承担最终清偿责任的公值叫地方债。按照我国 《 预算法 》 规定，除法律和国务院另有规定外，地方政府一般不得发行地方债。因此，目前我国的公债实际上是国债。在现代社会中，公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。
公债是政府运用信用形式筹集财政资金的特殊形式，政府举债一般有短期债、中期债和长期债三种形式。短期债一般通过出售国库券取得，主要进人短期资金市场（货币市场），利率较低，期限一般为 3 个月、 6 个月和 l 年三种。中长期债一般通过发行中长期债券取得，期限 1 年以上 5 年以下的为中期债券， 5 年以上的为长期债券。中长期俊券的利率因时间长风险大而较高。
2 j5 ~: W! P# o# K  K8 a作为一种财政信用形式，公债最初是用来弥补财政赤字的，随着信用制度的发展，公俊已成为调节货币供求、协调财政与金融关系的重要政策手段。另一方面，由于公债的发行，使民间部门的投资或消费资金减少，从而对民间部门的投资或消费起调节作用，即所谓的“挤出效应”。
（三）公共收费和国有资产收益的内容
公共收费主要包括规费、特许金等。规费是指政府机关或委托事业单位，在提供公共产品、公共服务以及批准使用国有资源时，向受益人收取的各种费用和基金性收人，包括行政性收费、事业性收费以及政府性基金。政府性收费和政府性基金都是公共财政收人的重要形式。特许金是政府给予个人或企业中某种行为或营业活动的特许权而取得的收人，如娱乐场所的开设等。
: T2 P! b% a; S( Z国有资产收益是政府凭借国有资产所有权取得的股息、红利、租金、资金占有费、土地批租收人、国有资产转让及处置收人等。国有资产可分为国有动产和不动产两类。国有不动产又包括作为公共用途的行政财产（如公共基础设施）和以取得公共财政收人为目的的国有财产（如各种自然资源）。国有动产主要指政府持有的债券、股票、储备金、基金等。国有资产的有效运营和充分利用，能够带来巨额的公共财政收人。我国的国有资产规模大、分布广，对国民经济的控制力强，因此，国有资产收人是政府取得公共财政收人的一种重要形式。