2010年《财管》新增内容税务管理知识点讲解

会计考友

　　    2010年中级会计职称考试《财务管理》“第七章 税务管理”教材中新增的内容，主要讲述企业税务管理的有关知识，包括企业筹资、企业投资、企业营运、企业收益分配的税务管理。同时考经济法的考生也都知道，经济法今年也新增了税法的相关内容，而财管的第七章也是历年来没有的内容，可见税务管理在中级考试中的重要性。由此可以推断出，今年中级考试中，税法内容势必是一个重点内容。本章内容具有很强的实用性，属于考试的重点。  

　　因此我们按照辅导老师的指导，专门来看看可能考主观题的出题点：  

* T% v7 v# M  Y4 g% N5 k. ^  x　　1、债务筹资的税务管理：  

4 @$ Q7 _% L( }# j# ~' F　　关注：借款计息方式的税收筹划：教材例题四种计息方式要做会，解题思路要掌握好。  

　　教材位置：教材227页例题【例7-2】  

　　掌握要点：税前利润=EBIT-I 当年应交所得税=税前利润×25%  
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　　2、企业投资税务管理  

+ n9 F  x3 U: |5 v$ B　　关注：投资设立形式（分公司与子公司）的税收筹划。  

4 u) N* v) s; W  I) T　　教材位置：教材232页【例7-6】  

( }8 `- X& ]7 L6 I7 C% C　　掌握要点：分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本。  

4 d4 J, Q( I) o  w9 _　　3、企业营运税务管理  
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　　关注：销售过程税收筹划  

　　教材位置：教材239页【例7-12】  

　　掌握要点：注意教材的几个主要知识点：  
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　　根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。  

* X" T. a0 T# u2 X. W! C　　赠送行为，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。  

　　根据个人所得税规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。  

　　赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除。  

　　需要计算以下项目：  

　　（1）应纳增值税税额  

　　（2）应代顾客缴纳个人所得税  
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　　（3）企业利润总额  

　　注意：赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税应作为成本扣除。  

9 A( R# H# B; |0 i0 ]7 f4 t7 R　　（4）应纳所得税额  
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( M# f1 t1 ^  k, K　　注意：赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税不允许税前扣除。  
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　　（5）税后利润（税后利润大的，作为最优方案）  
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, ?9 a6 q% n6 |( @　　4、企业收益分配税务管理  
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　　关注：亏损弥补的税务管理  
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6 D1 ^1 d" N0 X+ J# D0 R* c　　教材位置：教材243页【例7-17】  

6 Y- e* u: F9 y3 W( O$ J6 Y　　掌握要点：根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。  
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　　税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。
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