2012年审计相关知识辅导：应交税费(2)

会计考友

4、混合销售和兼营销售行为
混合销售 看企业主要经营业务决定交那个税
　　兼营销售 能分别核算的各交各的税，不能分别核算的一并缴纳增值税
& A' Q# h& B6 M% q  {　　5、结转未交或多交增值税的账务处理
% ?/ p% z; r6 o# Z) K8 d　　月末转出未交增值税
　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
% f. z9 [( i  E* \& X　　贷：应交税费——未交增值税
2 F; k1 B; f) b　　月末转出多交增值税
　　借：应交税费——未交增值税
* R/ U( ^1 [0 L; d2 t2 U　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
　　缴纳本期未交的增值税
- A$ g( i# r1 k, P1 N　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)
( T+ l* v1 l) ~2 P　　贷：银行存款
. @8 @' F! x1 v) ?7 B, K　　缴纳上期应交未交的增值税
% F; o+ c& }  R7 t* P5 W, ]# B' {　　借：应交税费——未交增值税
  y. N4 R0 {4 V# i
. s/ V" w+ t2 H/ c6 \& f　　贷：银行存款