2012年审计相关知识辅导：长期借款(1)

会计考友

　　一、长期借款的取得
! e" w4 }) w" @- R& _　　设置“长期借款”科目，下设本金、利息调整两个明细科目
　　取得时：
6 i* T, x  y/ l* _　　借：银行存款 (实收金额)
　　贷：长期借款——本金
7 S4 v6 l, V& ?; Q  I2 L　　差额计入“长期借款——利息调整”转自:考试网 - [Examw.Com]
　　二、借款费用的确认
　　(一)借款费用包括内容
. R% O  `, N* L8 o　　1.借款费用
　　借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用、因外币借款而发生的汇兑差额
　　【示例】
9 ^7 U3 u  f  y2 L9 R. }4 e3 ^　　1、下列选项中，属于借款费用的有( )。
% l, Q& ~4 K# K: w# l　　A.借款合同应交的印花税 B.借款手续费
6 ]2 l# J- K6 s# x$ @) G8 R, D　　C.发行的公司债券发生的利息 D.发行的公司债券发生的汇兑损失
8 v" ?3 h2 R9 G6 @9 w0 c7 S% D& Z9 r　　E.发行的公司债券发生的溢价
& B% m* f6 }! ?: l  ~- p# u　　【答案】BCD
# y% Q; g- U; P% c* o　　【解析】借款合同应交的印花税应该计入“管理费用”,选项A不正确;发行债券的溢折价不属于借款费用，溢折价的摊销属于借款费用，选项E不正确。
　　2.借款费用确认的原则：
　　企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。
3 I0 |1 K+ N+ h" o　　符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间(通常为1年或以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。