2011年职称考试 应收账款管理内容概述

会计考友

　　　　一、应收账款的功能：增加销售功能、减少存货功能
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　　二、应收账款的成本

" s1 i  S& _* Z; `0 d. E% G　　应收账款的机会成本、应收账款的管理成本、应收账款的坏账成本。

( P8 }0 ]# F5 J. l  @5 F  _7 p　　三、信用政策
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8 C7 j) o4 W, m5 ^# Z8 k* g　　(一)信用标准
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　　信用认可标准代表企业愿意承担的最大的付款风险的金额。如果公司执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制公司的销售机会。如果公司执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。
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7 n  n' }1 r$ m/ ^　　1.信息来源

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$ w% B9 B/ O. R& C) y( k　　2.5C信用评价系统

, h4 y* d6 d) |2 d5 }+ C* Z3 d　　传统的信用评价主要考虑以下五个因素：

　　(1)品质(过去的还款中所体现的还款意图和愿望)
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　　(2)能力(用于偿债的当前和未来的财务资源)

　　(3)资本(短期和长期内可供使用的财务资源)

7 S6 O! @+ ]6 v2 S# T4 [. ?　　(4)抵押(可以用作债务担保的资产或其他担保物)

6 d& K8 Q6 R7 X; P' q  D$ d$ v$ O/ r　　(5)条件(影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境)
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　　3.信用的定量分析

　　进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率、盈利能力指标。

　　(二)信用条件

) a3 a# C- Z4 n# _* f. H- I　　信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限和现金折扣两个要素组成。规定信用条件包括设计销售合同或协议来明确规定在什么情形下可以给予信用。
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8 u4 W6 d$ ~+ B, W3 }　　(三)信用期间
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　　信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响;与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宣延长。如果缩短信用期，情况与此相反。

  g' v" F+ {, D3 n　　(四)折扣条件
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# G+ V' I% w4 U6 q7 Q! o6 l　　现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。
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) x1 Q- j* f- c7 M　　折扣的表示常用如5/10、3/20、N/30这样的符号。
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' V% b  I' k  g2 z$ S2 ]$ u1 Q+ H　　企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。
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　　四、应收账款的监控

   
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　　五、应收账款日常管理

　　(一)调查客户信用
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　　1.直接调查(当面采访、询问、观看等方式获取信用资料)
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　　2.间接调查(资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径)

' U$ r7 y6 @; H, j4 V6 @% D　　(二)评估客户信用

: X1 ?/ R5 Y9 C  x5 A　　一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。目前主要有两种：一种是三类九等，即将企业的信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。另一种是三级制，即分为AAA、AA、A三个信用等级。
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, r) F- L  b8 H  w　　(三)收账的日常管理

　　一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此，制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡。

* S, s0 J" E- M　　(四)应收账款保理
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