免费讲座：2012年会计职称《中级经济法》辅导第二章（F）

会计考友 · 发表于 2012-2-22 18:33:22

　　 2012年的中级会计职称考试辅导已经开始了，刘春霖老师主讲的《中级经济法》一直以来都受到各地考生的欢迎。本章是公司法律制度，是重点章，考试中所占分值比较大，学习时建议考生要注意对比有限责任公司和股份有限公司在设立条件、组织机构、股权转让、财务与会计等方面的异同。

刘春霖主讲《中级经济法》

第六节　股份有限公司的股份发行和转让
知识点18：股份发行

一、股份发行
（一）股份和股票的概念
股份：股份有限公司发行的股东所持有的通过股票形式来表现的可以转让的资本的一部分。
股票：公司签发的证明股东所持股份的凭证。
股票的性质：有价证券；证权证券；要式证券；流通证券。
（二）股票的种类
（1）普通股和优先股
（2）国有股、发起人股和社会公众股
（3）内资股和外资股
（4）记名股票和无记名股票
●《公司法》规定，公司向发起人、法人发行的股票，应当为记名股票，并应当记载该发起人、法人的名称或者姓名，不得另立户名或者以代表人姓名记名。
（三）股份的发行原则
1.公平原则。
2.公正原则。
3.同股同权原则。
（四）股票的发行价格
股票的发行价格可以分为平价发行的价格和溢价发行的价格，但不得低于票面金额即折价发行。
（五）公司发行新股
公司发行新股，股东大会应当对下列事项作出决议：（1）新股种类及数额；（2）新股发行价格；（3）新股发行的起止日期；（4）向原有股东发行新股的种类及数额。

知识点19：股份转让

二、股份转让
1.股份转让的地点：
股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其它方式进行。
2.股份转让的方式：
记名股票，背书转让或法定其他方式。
无记名股票，交付转让。
股东大会召开前20日内或者公司决定分配股利的基准日前5日内，不得进行股东名册的变更登记。但是，法律对上市公司股东名册变更登记另有规定的，从其规定。
3.股份转让的限制
（1）发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。
（2）公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。公司章程可以对公司董事、监事、高级管理人员转让其所持有的本公司股份作出其它限制性规定。
3.公司不得收购本公司的股份。但是，有下列情形之一的除外：
（1）减少公司注册资本；
（2）与持有本公司股份的其它公司合并；
（3）将股份奖励给本公司职工；
（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。
公司因上述第（1）项至第（3）项的原因收购本公司股份的，应当经股东大会决议。公司依照上述规定收购本公司股份后，属于第（1）项情形的，应当自收购之日起10日内注销；属于第（2）项、第（4）项情形的，应当在6个月内转让或者注销。公司依照上述第（3）项规定收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5%；用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出；所收购的股份应当在1年内转让给职工。

【例题1·单选题】（2010年考试真题）2008年5月15日，某股份有限公司依股东大会决议收购了本公司部分股份用于奖励公司职工。该公司现有已发行股份总额8000万股。下列关于该公司收购本公司部分股份奖励职工的表述中，符合我国《公司法》规定的是（　）。
A.公司可以收购的本公司股份不得超过400万股
B.公司可以收购的本公司股份不得超过800万股
C.公司用于收购本公司股份的资金可以从公司的税前利润中支出
D.公司收购的本公司股份应在2010年5月15日之前转让给职工
【答案】 A
【解析】本题考查股份有限公司不得收购本公司股份的情形。公司不得收购本公司股票的情形中的将股份奖励给本公司职工规定，收购的本公司股份不得超过本公司已发行股份总额5%，A符合规定，即8000×5%=400（万股）。
4、公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

第七节　公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务
知识点20：公司董事、监事、高级管理人员的资格

一、公司董事、监事、高级管理人员的资格
有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：
（1）无民事行为能力或者限制民事行为能力。无民事行为能力的人是指10周岁以下的未成年人和不能辨认自己行为的精神病人。限制民事行为能力的人是指10周岁以上的未成年人和不能完全辨认自己行为的精神病人。
（2）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年。
（3）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年。
（4）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年。
（5）个人所负数额较大的债务到期未清偿。

知识点21：公司董事、监事、高级管理人员的义务

二、公司董事、监事、高级管理人员的义务
《公司法》规定，公司董事、高级管理人员不得有下列行为：
（4）违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易；
（5）未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；
其余内容详见教材。

知识点22：股东诉讼

三、股东诉讼
股东代表诉讼，也称股东间接诉讼，是指当董事、监事、高级管理人员或者他人的违反法律、行政法规或者公司章程的行为给公司造成损失，公司拒绝或者怠于向该违法行为人请求损害赔偿时，具备法定资格的股东有权代表其它股东，代替公司提起诉讼，请求违法行为人赔偿公司损失的行为。
股东直接诉讼是指股东对董事、高级管理人员违反规定损害股东利益的行为提起的诉讼。
（一）股东代表诉讼
1.公司董事、监事、高级管理人员的行为给公司造成损失，股东提起诉讼的程序
（1）股东通过监事会或者监事提起诉讼
公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。
（2）股东通过董事会或者董事提起诉讼
监事执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。
（3）股东直接提起诉讼
监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事收到上述股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
2.其他人给公司造成损失行为股东提起诉讼的程序
公司董事、监事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求监事会或者监事、董事会或者董事向人民法院提起诉讼，或者直接向人民法院提起诉讼。
（二）股东直接诉讼
公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。

第八节　公司债券
知识点23：公司债券的概念和种类

一、公司债券的概念和种类
（一）公司债券的概念
公司债券是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。
公司债券与公司股票有不同的法律特征：
（1）公司债券的持有人是公司的债权人，对于公司享有民法上规定的债权人的所有权利，而股票的持有人则是公司的股东，享有《公司法》所规定的股东权利；
（2）公司债券的持有人，无论公司是否有盈利，对公司享有按照约定给付利息的请求权，而股票持有人，则必须在公司有盈利时才能依法获得股利分配；
（3）公司债券到了约定期限，公司必须偿还债券本金，而股票持有人仅在公司解散时方可请求分配剩余财产；
（4）公司债券的持有人享有优先于股票持有人获得清偿的权利，而股票持有人必须在公司全部债务清偿之后，方可就公司剩余财产请求分配；
（5）公司债券的利率一般是固定不变的，风险较小，而股票股利分配的高低，与公司经营好坏密切相关，故常有变动，风险较大。
（二）公司债券的种类
1.记名债券和无记名债券
2.可转换公司债券和不可转换公司债券
凡在发行债券时未作出转换约定的，均为不可转换公司债券。

知识点24：公司债券的发行

二、公司债券的发行
（一）公司债券发行的条件（重要）
1.《证券法》规定，公开发行公司债券，应当符合下列条件：
（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；
（2）累计债券余额不超过公司净资产的40%；
（3）最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；
（4）筹集的资金投向符合国家产业政策；
（5）债券利率不超过国务院限定的水平；
（6）国务院规定的其他条件。
公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。

【例题2·单选题】（2010年考试真题）某股份有限公司申请公开发行公司债券。下列关于该公司公开发行公司债券条件的表述中，不符合《证券法》规定的是（　）。
A.净资产为人民币5000万元
B.累计债券余额是公司净资产的50%
C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
D.筹集的资金投向符合国家产业政策
【答案】B
【解析】本题考查公开发行公司债券的条件。公司公开发行公司债券条件中，累计公司债券余额不超过公司净资产的40%，选项B为“50%”，超过40%，错误。

【例题3·单选题】 2009年5月某股份有限公司成功发行了3年期的公司债券1200万元，1年期公司债券800万元。该公司截止2011年9月30日的净资产额为8000万元，计划于2011年10月再次发行公司债券。根据有关规定，该公司此次发行公司债券额最多不得超过（　）。　
A.3200万元　　
B.2000万元　　
C.1200万元　　
D.1000万元　　
【答案】B　　
【解析】依照《公司法》的有关规定，公司累计发行债券余额不得超过公司净资产40%。在本题中，结果的计算方法应当为：8000×40%-1200=2000（万元）。要特别注意，公司累计发行债券余额不得超过公司净资产的40%，并非不得超过公司注册资本的40%。　　
2.有下列情形之一的，不得再次公开发行公司债券：
（1）前一次公开发行的公司债券尚未募足；
（2）对已公开发行的公司债券或者其它债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；
（3）违反规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途。
（二）公司债券发行的程序
1.由公司的权力机关作出决议
2.报有关部门或者机构批准
3.公告公司债券募集办法
4.置备公司债券存根簿

知识点25：公司债券的转让

三、公司债券的转让
记名公司债券，由债券持有人以背书方式或者法律、行政法规规定的其它方式转让。
无记名公司债券，采取交付转让的办法，一手交钱一手交权。

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