2012年注税考试税法一预习——小规模纳税人应纳税额计算

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　　　　小规模纳税人应纳税额计算
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) }3 S, ~( A  d- D# O　　(一)应纳税额的计算公式
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　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：
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　　应纳税额=不含税销售额×征收率

2 O+ F$ E6 T$ y　　(二)含税销售额的换算

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　(三)主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算

4 H- J7 Z' ^/ Y+ D9 r9 G　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票

　　(四)小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣
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) X, E2 \- k3 Z# [4 P' D1 M' ~& C　　增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
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　　可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%

, q3 a+ K$ A) g+ A8 ]; F1 y# G+ v　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。

　　进口货物增值税应纳税额
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5 H) b  r' S% e4 f/ F; M5 a　　(一)进口货物征税的纳税人
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　　(二)进口货物征税范围

　　(三)进口货物的适用税率
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　　(四)进口货物应纳税额的计算
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1 d" b; f5 c, N2 d3 @　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
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　　1.计算公式：
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　　组成计税价格=关税完税价格+关税+(消费税)
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/ Q# g: ?/ t% O1 C; T　　应纳税额=组成计税价格×税率

4 i) |# P$ j8 o, s% v0 I　　2.注意问题：

5 F8 u" ?/ D  @$ A; W: S' C　　(1)进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额(包括在国外已纳的任何税额)
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; C0 T6 Q) z% a　　(2)进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关的专用缴款书作为进项税额抵扣。
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