2012年注税考试税法二预习——征税对象（1）

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　　　　一、工资、薪金所得

" o. Z+ o8 |1 D　　注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
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　　(一)不予征税项目
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　　1.独生子女补贴；

7 ^9 o0 ^- }# R. Y4 _　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

　　3.托儿补助费；
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4 ]  g) `4 _0 w. \, e, G　　4.差旅费津贴、误餐补助。
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& `$ O& X6 p- k# `　　(二)征税项目几项特殊规定
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8 i( Q8 {) r8 b0 L5 I3 Q　　1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题
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　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

　　2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

: R6 W# Z! [. A4 w) `　　3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。

& {! T- q( b( ~　　4.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
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　　二、个体工商户的生产、经营所得

% \9 }1 A: y! ]  L+ y; K　　从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。

. P' k  u+ \2 R  T　　出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。关注以下项目：
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7 y. `7 j4 j0 j0 m- g& N　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人所得税。
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　　三、对企事业单位的承包、承租经营所得
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　　1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
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% ^9 K: n' E+ A0 V& S' X　　2.个人承包、承租分为两种：
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　　①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。(九级超额累进税率)
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& @! q& p" P6 ~7 e" k9 @+ J( L) P　　②承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人交纳一定的费用，交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。(五级超额累进税率)

　　四、劳务报酬所得

% [7 H  d2 a  K　　(一)范围：29项

　　劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得(属于独立个人劳动所得)。

3 H, |2 K- V. k) g/ {" R0 B　　(二)与工薪所得区别：独立与非独立；雇佣与非雇佣。

　　(三)特别项目
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0 F1 @3 l4 t5 Q) ?% ~　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入：(1)属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税；(2)属于任职受雇，同时兼任董事、监事，按工资薪金征税。
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　　2.在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。
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