2012年税法一预习——进口应税消费品应纳税额的计算

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6 ~$ G. t2 k/ W　　一、进口应税消费品的基本规定
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: d+ A" W3 A  K, g" o+ F% E7 K% c　　二、进口应税消费品组成计税价格的计算

: M. O$ p4 z: A7 ~5 U. X; O　　三种计税方法：

$ K9 F/ u/ j: C! U: ?' }　　1.从价定率办法计税：

　　应纳税额=组成计税价格×消费税税率

0 E1 L# b+ r1 K1 x4 y　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

2 J4 b8 J% t( E　　消费税组价：
3 |2 [) c; ^: Q- b2 H3 `/ l# `* \
0 B+ r+ V) C" ?! ?$ ?% S　　(1).自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
0 R0 K5 I: r2 r) C/ w
* u9 p. Z* M+ B. M8 N3 A( W: q　　(2).委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
) c7 f( F" S" C; u/ F
　　注意：自2009年1月1日起，增加了实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
% y+ X! o" z9 v, e1 E7 J' e- y
" D( K0 ~9 |% P' Y/ k  u" w　　组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)

) [3 Q& C0 ?. y( z, J　　(3).进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　计算进口增值税和消费税的计税依据

　　2.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、成品油
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1 X3 U: g) V" ?: f  v1 a. a　　应纳税额=进口应税消费品数量×单位税额
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　　3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、白酒
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" b" X5 f7 x9 m7 M* ~8 I( \( h3 A　　税率规定：
& m8 J9 {: b* B: a, J$ r8 g; L, W
6 C! n8 L0 z) p; y- y, M! W% i　　(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)。

, R! G2 H0 d8 t: o. v1 G5 M2 _4 ]　　其中，消费税定额税率为每条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成)；消费税税率固定为36%。

　　(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格